现金流量表的编制是企业报表编制的难点，本文介绍了现金流量表填报中几个主要项目的编制方法，以供读者学习参考。 一、“期末现金及现金等价物余额”、“期初现金及现金等价物余额”项目 这两项应根据资产负债表的“货币资金”项目期末、期初金额填报，但应注意：1.如果货币资金项目中包含不可提前支取的定期存款，应从其中扣除；2.如果企业在“货币资金”项目外还有符合现金等价物条件的投资(通常只包括3个月内到期的短期债券投资)，则应加计到上述两个项目中。 二、“现金及现金等价物净增加额”项目 该项目应按以上两项的差额填报。不是执行新准则的企业，其现金流量表格式中未设置上述反映现金期末、期初金额的项目，则以资产负债表“货币资金”项目期末与期初的差额填报，填报时注意事项同上述一。 三、“汇率变动对现金的影响”项目 该项目在新准则现金流量表格式中为“汇率变动对现金及现金等价物的影响”，编表时可以选用两种方法填报：1.按财务费用的汇兑损益项目转入“本年利润”的发生额剔除其中属于外币债权、债务汇率变动调整影响额后的金额填报；2.按财务费用的汇兑损益发生额中与外汇货币资金对应的发生额净额填报。 四、“筹资活动产生的现金流量”各项目 1.“吸收投资收到的现金”、“取得借款收到的现金”项目。一般企业这两个项目发生笔数不多，可直接查账获得。其对应科目一般包括实收资本、交易性金融负债、应付债券、短期借款、长期借款，以及属于企业相互融资的其他应付款等。 2.“偿还债务支付的现金”项目。该项目应根据借款、交易性金融负债、应付债券等科目的借方发生额，结合货币资金日记账分析填报。但应注意：(1)该项目只填报偿还债务的本金，偿付包括在长期借款余额中的利息时，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中填报；(2)企业偿还外部采购款，应按其用途分别在经营活动和投资活动产生的现金流量中填报。 3.“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目。该项目应根据“应付股利”、“应付利润”、“应付利息”、“财务费用”、“预提费用”等科目，以及“长期借款”中支付利息的部分，结合货币资金日记账进行分析填列。 4.“收到(或支付)其他与筹资活动有关的现金”项目。筹资活动一般不太可能发生以上几个收入项目以外的现金收入。支付的其他与筹资活动有关的现金，主要有：(1)以现金支付的除利息以外的筹资费用；(2)以现金支付的融资租赁款；(3)减少注册资本支付的现金；(4)以分期付款方式购置固定资产第二年及以后以现金支付的款项。 五、“投资活动产生的现金流量”各项目 1.“收回投资收到的现金”、“取得投资收益收到的现金”、“投资支付的现金”项目。一般企业投资项目较少，因此这几个项目填写一般也不复杂，但应注意：(1)投资包括股权投资、债券投资、基金投资、委托贷款、融资租赁投资，以及按规定未被确认为现金等价物的定期存款等的本金；(2)收到的投资收益包括所有以现金形式收入的各类投资的股利、利润和利息，但购买股票或债券时价款中包含的已宣告或已到期但尚未领取的现金股利或利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目填报；收到这些股利或利息时，则在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目填报。 2.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目。该项目应根据“固定资产清理”、“无形资产”、营业外收支等科目明细账记录，结合货币资金日记账记录分析填列。但计算结果其“净额”如果为负数，则应填列在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目。 3.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。该项目应根据“工程物资”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”、“应付账款”等明细账记录，结合货币资金日记账记录分析填报。填报时还应注意：(1)应资本化计入长期资产价值的借款利息支付时，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目填报；(2)融资租入固定资产支付的租赁费，应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目填报。 4.“收到(或支付)其他与投资活动有关的现金”项目。该两项除填报以上已列举的内容外，还包括：(1)在“财务费用”、“在建工程”、“专项应付款”等科目核算的贷款贴息等政府补助；(2)在营业外收支中核算的与投资活动相关的罚款、滞纳金等。 六、“经营活动产生的现金流量”各项目 1.“收到的税费返还”、“支付的各项税费”项目。该两项，应根据“补贴收入”、“营业外收入”、“所得税”、“所得税费用”、“应交税金”、“应交税费”等科目明细账记录，结合货币资金日记账记录填报。 2.“支付给职工及为职工支付的现金”项目。(1)该项目反映的为新准则下在“应付职工薪酬”科目核算的现金支出，包括支付给职工的工资、福利费、奖金、各种补贴津贴，为职工交纳的各种劳动保障基金、商业保险等；(2)支付给离退休人员的各项费用，包括统筹退休金及直接在企业领取的退休费，应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目填报；(3)支付职工的各项费用，凡涉及职工为基建、技改服务的，应计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，不应在本项目填报。
