2006年12月7日，财政部长金人庆签署了中华人民共和国财政部令第42号，发布了《金融企业财务规则》(以下简称《规则》)，自2007年1月1日起施行。《规则》从风险防范、资金筹集、资产运营、成本控制、收益分配、信息管理等方面对金融企业财务管理制度做出了规范。《规则》所规定的金融企业财务规则，要求金融企业建立现代的、科学的财务制度和规范，从提高企业经营效率和控制企业经营风险等方面保障我国金融行业健康发展。 一、加强金融企业财务管理势在必行 过去十几年中，我国金融企业的经营方式、经营环境已发生了重大变化，为了适应这一变化，保证我国金融行业的健康、稳健发展，加强金融企业财务管理、建立科学有效的财务制度，具有相当的必要性和紧迫性。 首先，金融企业，包括国有银行，正加速向股份制金融企业转变。除国有资本以外，外国资本、私有资本、公众资本也被引入到金融企业中来。金融企业所有权性质从完全国有向多元化所有转变。随着股权的多元化，金融企业的经营目标也在向自主经营、自负盈亏和增长股东利益的方向转变。这就要求金融企业要在经营中提高经营效率、创造股东财富，改变原来股权单一的经营状况。金融企业不能再指望国家财政为其不良资产或经营损失“买单”。政府作为金融业监管者和作为金融企业股东的角色也要完全分开。 第二，我国加入WTO后，特别是在2006年12月11日后，我国金融服务市场已全面对外开放，国有和非国有、内资和外资金融企业享有同等政策待遇，各类金融企业要在平等的环境中经营、竞争。同时，金融服务市场全面开放不仅是一个国际金融机构“走进来”的问题，也是一个我国金融企业“走出去”的问题。国际化、全球化的过程是一个双向的过程，它不仅表现在产品市场上，还表现在资本市场上。在这个开放、融合、碰撞、竞争的市场上，我国金融企业面临的经营风险大幅度提高，这就要求金融企业一方面要提高经营效率，另一方面要更好地控制经营风险，避免对国家或地区经济安全有较大影响的金融企业或金融体系崩溃事件的发生。 《规则》所规定的金融企业财务规则，就是要求金融企业建立现代的、科学的财务制度和规范，从提高企业经营效率和控制企业经营风险等方面保障我国金融行业的健康发展。 二、《规则》的重要特点及创新 《金融企业财务规则》有三个重要特点：第一，《规则》明确了政府部门作为金融行业监管者和作为金融企业所有者的不同角色和责任。第二，《规则》突出了企业财务制度作为提高企业经营效率的重要工具的作用。第三，《规则》强调了金融企业加强财务风险管理的重要性并做出了相应规定。 在相当长的时期内，我国重要的金融企业都是百分之百国有。当政府既是所有者，又是监管者的时候，所有者和监管者的不同角色和作用容易产生混淆，从而影响了金融企业的经营效率。当金融企业发生问题的时候，政府又不得不出面填补损失。随着金融行业的改革和发展，我国金融企业的股权结构已经实现了多元化，政府部门只是股东之一。在这一基础上，《规则》明确了财政部门作为金融行业财务监管者、政府出资部门作为金融企业投资者的不同的权利和义务，划清了各个政府部门在金融企业中的责任，为我国金融行业市场化创造了条件。 金融企业进行股份制改造以后，产权关系明晰了，经营目标明确了。金融企业将作为独立法人，自主经营、自负盈亏，以增加股东价值为基本原则。提高企业经营效率和股东价值创造已成为企业财务制度的目标。因此，《规则》就涉及金融企业的资产、负债、收益、成本、费用和利润分配等问题的确认、计量、核算、分析及预测做出了原则上的规定。《规则》表明了现代的、科学的财务管理制度是保护金融企业和各相关利益方利益的重要保障，是我国金融企业增强竞争实力，做大做强的重要内部管理手段。 随着我国金融服务市场的全面对外开放，我国金融行业的竞争格局将逐步发生重大改变。外资金融企业将大举进入我国市场，直接形成和我国原有金融企业的竞争。我国金融企业也将走出国门，参与国际市场的经营和竞争。金融企业的经营项目、经营产品和经营方式将发生重大变化，金融企业面临的风险也随之大幅度增加。金融企业不仅面临着一般的经营风险，还将面临国际汇率风险、利率风险和跨国管理风险等。 金融企业和实业企业不同，它是高财务杠杆、高风险的经营模式。一个实业企业的问题可以小范围地被其利益相关者消化，但是，一个金融企业的问题将牵一发而动全局，甚至最终影响一个国家或地区的金融体系稳定和经济安全。近年来发生的金融问题清楚地表明了金融企业风险控制的重要性。因此，金融企业的风险问题不仅仅是股东的问题，而且是社会的问题，金融企业提高经营效率一定要建立在控制风险的前提下。 《金融企业财务规则》对我国金融企业的财务风险控制做出了重要规定，它要求金融企业建立健全财务风险控制体系，明确财务风险管理的权限、程序、应急方案和具体措施，并要求金融企业在财务风险控制上落实责任到人。 同时，相比我国原有的金融企业财务规范，《规则》有七大创新之处，即规章层次创新、监管机制创新、功能定位创新、重组设计创新、财务要素创新、财务分配创新和风险控制创新。
