1 基本理论概述 现金流量表是反应企业会计期间内现金及现金等价物流入流出情况的会计报表。现金流量表是在资产负债表和利润表已经反应了企业财务状况和经营成果信息的基础上，进一步提供企业现金流量信息，即财务状况变动信息的报表。 现金流量表“现金”，一般均指“现金及现金等价物”，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。现金流量表分析，是对现金流量表上的有关数据进行比较、分析和研究，从而了解企业的财务状况及现金流量情况，发现企业在财务方面存在的问题，预测企业未来的财务状况，揭示企业的支付能力，为企业的科学决策提供依据。通过现金流量表分析，可以了解企业本身及以前各期现金的流入、流出及结余情况，正确评价公司当前及以前各期取得利润的质量情况，科学预测公司未来的财务状况，以便做出准确的评价和判断。 在对现金流量表进行分析时要注意将单期分析和多期比较分析结合，多期比较分析往往要以单期分析为基础。离开单期分析提供的资料数据，多期比较分析的作用发挥将大打折扣，所以在实际应用中，应将二者有机地结合起来，以充分发挥其协同效应。而多期比较分析就是常说的趋势分析，与单期分析比较至少具有三大优点：一是能以基期数据为参照物，为评价企业某一特定时期的现金流量状况提供标准；二是可根据企业所处的不同发展阶段(譬如扩张期或成长期或衰退期)来判断现金流量结构分布的合理性；三是能通过观察分析现金流量的变动趋势来预测未来。因而比单期分析能更客观、公正地对企业的财务状况作出评价，由此可见多期分析即趋势分析的重要性，因此，本文对趋势分析进行了详细论述。 2 现金流量表的趋势分析 现金流量表的变动趋势分析是通过观察连续数期的会计报表，比较各期的有关项目金额，分析某些指标的增减变动情况，并在此基础上判断其变化趋势的一种分析方法。运用趋势分析法通常应计算趋势百分比，趋势百分比有两种，即定基百分比和环比百分比。因此，在进行现金流量表的趋势分析时要从定基发展趋势和环比发展趋势两个角度来分析。现根据秦皇岛市某交通运输企业2001～2003年的现金流量表，可以编制出该企业2001～2003年的汇总现金流量表(见表1)。 表1 汇总现金流量表(元) 项目 2001年 2002年 2003年 现金流入 289 932 232.22 375 256 135.43 623 736 748.07 经营活动现金流入 262 425 480.56 352 859 764.86 606 417 624.55 投资活动现金流入 506 751.66 396 370.57 319 123.52 筹资活动现金流入 27 000 000.00 22 000 000.00 17 000 000.00 现金流出 236 350 494.36 252 482 364.64 289 910 135.50 经营活动现金流出 186 434 376.61 205 605 493.61 258 113 058.50 投资活动现金流出 22 533 258.71 23 983 528.42 14 674 180.40 筹资活动现金流出 27 382 859.04 22 893 342.61 17 122 897.60 根据表1，可以计算出该企业连续3年的定基百分比数据和环比百分比数据(见表2)，其中定基百分比是以2001年数据为基期计算出来的，而环比百分比是以上一年的数据为基期计算出来的。 表2 定基、环比发展速度表(％) 定基百分比 环比百分比 项目 (以2001年为基数) (以上一年数据为基数) 2002年2003年2002年2003年 现金流入 129.43215.13129.43166.21 经营活动现金流入 134.46231.08134.46 71.85 投资活动现金流入78.22 62.97 78.22 80.50 筹资活动现金流入81.48 62.96 81.48 77.27 现金流出 106.82122.66106.82114.83 经营活动现金流出 110.28138.45110.28125.54 投资活动现金流出 106.44 65.12106.44 61.18 筹资活动现金流出83.60 62.53 83.60 74.79 根据表2可以进行定基发展趋势的分析，企业的现金流入量在不断增加，2003年与2001年相比增加了115.13％，其中，经营活动资金增长很快，达131.08％；但投资活动和筹资活动的现金流入与2001年相比均有所下降，这说明企业对于投资和筹资的依赖性逐渐减小。现金流出量也在不断增加，2003年与2001年相比增长了22.66％，其中，经营活动现金流出增长速度快于总的现金流出，增长了38.45％，但大大低于经营活动现金流入的增长速度，说明企业经营活动的现金净流量在逐年上升，显示了企业较好的成长性；投资活动和筹资活动的现金流出量均有所减少，说明企业为保持自身稳定缩小了投资的力度，同时面临着借款到期额逐年减少，或是用更少的现金来发放股利。
