(一)用余额核对法，查出虚支“回扣”款转账外 任何会计资料之间都有相互的勾稽关系，按照其内在联系进行对照检查，可以证实会计记录是否符合会计核算的准则并抓住疑点进行分析，往往能发现“小金库”的线索。 如审计组对某校教材经费检查时发现，其账目未纳入学校财务统一管理，且所设账簿只反映款项的收付情况，账面余额552406.58元。教材款分存在三家银行，总金额是558039.16元，以储蓄存折的形式由科长保管。教材科账面余额与银行存款之间的差额是5632.58元，加上未报账支出27261.04元，存款金额实际大于实际账面余额32893.62元。发现疑点后，我们详查了购买教材的会计资料，教材科当年共购买秋季教材219290.80元，均已在账目中列支。进一步查看原始凭证，发现支出凭证中出现了两种不同的票据，其中186397.18元是某出版社开具的正式发票，余下的32893.62元为同一出版社图书代办站开具的收据，收据中的数字正好和差额数吻合。通过分析调查，证实32893.62元实际为购教材的回扣款，虚支后转移至账外，形成“小金库”。 (二)用票据分析法，查明利用信用卡套取现金 按照重要性原则，审计人员运用专业判断进行审计抽样，对金额较大或一些敏感业务的原始凭证进行审核分析，这是找到“小金库”的突破口。 如审计组对某校进行财务收支审计时，根据学校规模，确定对10万元以上业务进行重点审查。检查中发现某房地产开发公司从该校基金账户中领取房款120000元，采用转账形式支付，但原始凭证中没有对方单位提供的收款收据，只有一张类似“白条”的领款单，没有加盖公章，由个人签字领取。经进一步调查，终于查明这笔资金原来是以房款的名义转到了个人信用卡上，然后提出现金变成“小金库”。 (三)用审计调查法，查实自立收费项目未入账 对被审计项目进行内查外调，在调查中取得原始凭证，顺藤摸瓜，使账外事实浮出水面。 如审计组对高校收费情况进行联合检查时，采取深入到各班教室及学生公寓，在学生中随机了解收费情况的方法，详细记录了学生提供的收据的编号、收款时间、收款单位和收款人姓名，根据掌握的线索到职能部门找当事人单独询问，并直接切入主题，要求他们提供有此编号的整本收据存根及相应的记录。最终审计人员查出学校自立收费项目，收取与招生录取挂钩的转专业费、赞助费、自考学费及入学后的报到费、补缓考费、备品款等782000元转入“小金库”的问题。 (四)用实地观察法，查证账外资产及收入 审计人员进驻被审计单位时，通常要深入基层，获得直接或间接的环境证据。 如审计组对某校下属企业进行财务收支审计，发现工厂周边有十几间商业用房，构成厂区的围墙。进一步对该厂固定资产账卡进行审查，发现这些房屋均未做任何登记。向有关人员询问，得知该厂为增加收入，建房出租，房屋的成本及租房收入均未入账，并承认账外账已被销毁。审计人员根据工程决算书、租房合同及部分收据存根，查出该厂未入账的资产和房租收入共815300元均被转入私设的“小金库”的事实。 (五)用对比分析法，查清截留收入不入账 对会计资料中反映的相同业务进行前后期对比，分析异常，常常能发现“小金库”的线索。 如审计组对某校办企业1998至2002年连续五年的账目进行审计时，发现近三年的账目和前两年相比有了很大变化。近期的账务处理比较整齐、规范，财务手续健全，审查中基本没有发现不合规的业务内容，账目中甚至没有报销饭费、出租车费等现象。我们认为这不正常。经过采取单刀直入的方法，直接与厂负责人进行交流，他不得不承认，上述费用一直在发生，只是学校进行内部管理制度改革，将所属校办企业财务收归校财务处统一管理。为了逃避财务的监督，转移到“小金库”里报销了。
