一、问题的提出 在经济全球化的今天，商品相对过剩，市场竞争日益激烈。除产品质量、价格和服务等传统的竞争手段外，企业的结算方式也是一种新的竞争手段。在这种情况下，应收账款大量地出现在信用交易中，信用交易开始成为潮流，信用风险管理已成为发达国家企业管理的重要内容。而在我国，这个方式还不是很发达，相应企业的经验和制度完善还远远不够。 近年来，中国在全球贸易中排名连年上升，2004年升至第三位，贸易额突破1．1万亿美元。然而随这个数字一起大幅攀升的，是海外应收账款。近期举行的国际贸易中商账管理与信用建设研讨会上提出，中国迄今至少有1000亿美元的海外应收账款逾期无法收回，并且这个数字还将继续增大。至于增加的速度，商务部研究院信用管理部主任韩家平的估计是每年还会新增150亿美元左右。[1] 国家商务部研究院信用管理部主任韩家平，一个关注海外坏账近20年的人，估算得出了这样的数据：中国2004年的外贸出口总额是5934亿美元，海外坏账为1，000亿美元。也就是说，海外坏账已占2004年中国出口总额的20％。[2] 应收账款问题是企业开展业务所不可避免要产生的，但是对应收账款的管理是否有效直接影响着应收账款的回收工作。如果对应收账款疏于管理，则会使应收账款回收速度慢，或者发生坏账，影响资金的周转速度，影响企业的现金流量，从而使企业正常的生产经营业务没办法顺利地开展。甚至，很多企业因为应收账款的拖欠，不能够及时回收，最终导致企业的破产。 对海外坏账颇有研究的商务部研究院梅新育博士提供的数据：截至2004年9月30日，东方资产管理公司完成处置340亿元不良资产，在剩余的2334亿元不良资产中，专业外贸公司多达1888家，其中161家专业外贸公司不良资产超过1亿元，不良资产超过10亿元的专业外贸公司有8家；自营进出口公司达272家，其中金额超过1亿元的有两家；其他外贸企业达594家，其中金额超过1亿元的有11家，金额最高的中国珠宝首饰进出口公司上海经营部不良债务达4.9亿。[1] 海外坏账对CFO，尤其是外贸企业的CFO，已经是一个新的巨大挑战。如何解决应收账款中存在的问题，减少呆坏账的发生，以及如何及时高效的回收应收账款，是我们所有的工作人员和科研人员必须要解决的问题。 二、外贸应收账款已成为制约我国外贸业发展的重要因素 应收账款实质是我们为了扩大销售而向客户提供的一种商业信用，与银行贷款有着相似的地方，都是为客户提供的一种信用，不同的是银行信用以担保、抵押、客户信誉为基础，应收账款以商品或劳务的交易为基础。赊销与收款构成企业整个经营活动系统中的一个子系统，从某种意义上讲，当赊销出去的商品通过收款最终变成企业的货币资金时，才称得上销售活动的真正完成。 巨额外贸坏账的存在，严重影响了外贸企业的发展，制约了外贸企业的国际竞争能力。因此，对外贸应收账款的现状以及对策进行研究，已经成了摆在我们面前的一项十分迫切的任务。 企业经营的目的是以创造利润为唯一目标。也就是说，只有资金的回笼，才能代表企业一个销售周期的结束，而资金在回流到企业内部前，无论其中存在任何的原因，都不能认为这一部分销售已经完成。在信用销售环境下，必然在某一时间段内产生一定数量的应收账款。这些应收账款尚未收回之前，应收账款处于一种不稳定的状态，如果没有完善和系统的管理措施，这些应收账款就有可能面临无法按时收回的风险，从而阻碍资金在企业内部的正常流动，直接影响企业销售利润的产生。在企业赊销行为日益盛行的今天，应收账款管理对企业信用销售的重要性自不待言。 应收账款管理的目标就是及时收款，逾期账款每天都在消耗着企业的利润。在很多企业中，如果认真分析一下就会发现，未及时收款而产生的大量费用，甚至超过了坏账的数额。代表企业血液的现金流被众多逾期应收账款占压着，企业预期利润损失和贷款利息损失都是巨大的。 如果应收账款不能够及时地回收回来，一方面会大量的占用流动资金，造成企业的资金短缺，现金流量不足，致使企业的生产经营活动受到限制。另一方面降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。此外，还会夸大了企业经营成果，使企业的现金流量加速增加，给企业带来额外损失。 随着我国在外贸业方面业务量的增加以及出口数额的直线飙升，外贸的应收账款问题也变成了制约我国外贸业发展的重要问题。为此，本论文拟对我国外贸应收账款做具体分析，研究应收账款管理中存在的问题，找出存在问题的原因，并制定相应对策解决这些问题。 由于外贸应收账款的特殊地位，有关学者专家对此问题已经给予了高度重视。但是，外贸应收账款相对分散，况且很多外贸企业并不愿意过多披露自己的财务信息，数据的获取存在一定困难。所以目前的统计数字还只限于对我国国有企业外贸应收账款的统计，并不能代表全部。对于应收账款的研究虽然有很多，但并无完全直接针对外贸企业的。 三、我国外贸应收账款中存在的问题及成因 (一)我国外贸应收账款中存在的问题 在外贸应收账款的管理和核算上，存在大量问题。经过对某些外贸企业的抽样调查，我们感到，当前企业应收账款存在的问题非常严重，已经严重影响了外贸业的发展。[3] 1．应收账款的涉及面广，数额大、年限长
