现金流量表，是反映一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。高校现行的报表体系，不包括现金流量表。按规定，高校会计采用收付实现制，似乎不需要另外编制现金流量表。但是，高校会计采用收付实现制，不是完全的收付实现制，是收付实现制与权责发生制的混合。例如，对各类收入按一定比例提取各项基金，提取基金的会计处理就是采用了权责发生制。按此编制的收入支出表，不能反映真实的现金流量情况。 一、现金流量表的作用 现金流量表能准确地反映实际支出数，弥补由于采用权责发生制而出现实支数与列支数不一致的不足，能为有效管理提供准确有用的信息。如专用基金和教师奖酬金在本年列支，但不一定在本年支付，而本年支付的专用基金和教师奖酬金，有可能是已在以前年度列支，从报账的角度讲，需要收入支出表的列支数，但从管理的角度讲，更重要的是要关注实际支付现金的金额。因此，现金流量表有其不可替代的作用。 编制现金流量表的主要目的，是为了提供一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出的信息，以便于了解和评价高等学校获取现金及现金等价物的能力，并据以预测未来现金流量。评价过去是为了预测未来。通过现金流量表反映的过去一定期间的现金流量以及其他指标，可以了解现金的来源和用途是否合理，了解教学、科研活动产生的现金流量有多少，据以预测未来的现金流量，从而为编制现金流量计划、组织现金调度、合理节约地使用现金创造条件，为评价未来现金流量、作出决策提供信息。 收入支出表的作用是反映预算收支执行情况，现金流量表的作用是反映货币资金收付的情况。高校财务管理需要利用收入支出表以加强预算管理，同时，随着各高校对财务管理工作的重视，需要利用现金流量表以加强对货币资金收付进行监管与分析。通过编制现金流量表，可以掌握高等学校教学科研等活动、经营活动、投资活动及筹资活动的现金流量，将教学科研等活动的现金流量与收入支出相比较，就可以从现金流量的角度了解收支情况。并进一步判断，是哪些因素影响现金流入，从而为分析和判断学校的财务前景提供信息。 二、现金流量表的结构设计 现金流量表的现金流入应按现金来源渠道分列，现金流出应按支出内容分列。这样可清楚地反映各种来源渠道的资金数额，清楚地反映教学科研等活动的实际支付金额。按此原则，现金流量表的结构如下表所示： 现金流量表 编制单位：学校年月单位：万元 序号 项目 金额 1一、教学、科研等活动产生的现金流量 2(一)现金流入 31、拨款收到的现金： 4教育经费拨款收到的现金 5纵向科研拨款收到的现金 6其他经费拨款收到的现金 7拨款收到的现金小计 82、各项收入收到的现金： 9教育事业收入收到的现金 10横向科研收入收到的现金 11附属单位缴款收到的现金 12其他收入收到的现金 13各项收入收到的现金小计 143、往来款收到的现金： 15应交税金增减产生的现金净额 16应付及暂存款增减产生的现金净额 17应缴财政专户敦增减产生的现金净额 18代管款项增减产生的现金净额 19往来款收到的现金小计 20现金流入小计 21(二)现金流出 22 1、各种用途支付的现金： 23教学支出 24科研支出 25业务辅助支出 26行政管理支出 27后勤支出 28学生事务支出 29离退休人员保障支出 30购进材料支出 31对附属单位补助支出 32结转自筹基建支出 33其他支出 34各种用途支付的现金小计 352、专项支出支付的现金： 36985工程支出 37211工程支出 38专项支出支付的现金小计 393、往来款支付的现金 40应收及暂付款增减产生的现金挣额 41985工程暂付款增减产生的现金净额 42211工程暂付款增减产生的现金净额 43往来款支付的现金小计 44现金流出小计 45教学、科研活动产生现金净额 46二、经营活动产生的现金流量 47经营收入 48现金流入小计 49经营支出 50现金流出小计 51经营活动产生现金净额 52三、投资活动产生的现金流量 53收回投资取得的现金 54投资收益取得的现金 55处置资产收回现金净额 56现金流入小计 57对校办产业投资支付的现金 58对其他投资支付的现金 59借出款项 60现金流出小计 61投资活动产生的现金净额 62四、筹资活动产生的现金流量 63贷款收入 64利息收入 65捐赠收入 66现金流入小计 67还贷支出 68利息支出 69现金流出小计 70筹资活动产生的现金净额 71五、现金及现金等价物净增加额 72六、补充资料 73现金及现金等价物的期末余额 74减：现金及现金等价物的期初余额 75现金及现金等价物的净增加额 三、现金流量表的编制方法 (一)、教学、科研等活动产生的现金流量
