目前，各地区行政事业单位实行系统内会计集中核算，由会计中心在银行统一开设账户，实行集中管理，分户核算。银行账户的具体开设有两种做法：一种做法是为每一个核算单位开设一个实体账户，形成会计中心集团(虚拟)账户，以下简称“多户法”；另一种做法是以会计中心为户名开设一个实体账户，而为各核算单位设置内部(虚拟)分账户，以下简称“一户法”。 笔者所在的同安会计中心选用的是一户法。从2004年4月1日起到当年底，分三批接收了155个区级行政事业单位进行集中核算，撤销单位原设的经费、基建等账户近300个，其资金全数转入单一账户中。经过这一年多来的运行，笔者切实体会到一户法较之多户法，其长处主要表现在以下几个方面： 一、简化了银行账户的开设与银行印鉴的管理。多户法下，有多少家单位纳入集中核算就要在银行开设多少个账户，每新增一个账户，就要向银行提供一套完整的开户手续，增加一套预留印鉴，同安会计中心采用一户法下，所有核算单位共用一个银行账户。另外，各单位账号由会计中心自己增设，任凭以后的核算单位是增是减，都不用再次到银行增减账户，的确少了很多后顾之忧。 二、降低了软件供应商的工作难度。多户法下，为平衡各商业银行的利益，会计中心往往要在两家以上的银行为核算单位开设账户，那么软件商肯定要针对不同的银行系统来设计相应的对账接口，才能将各单位的银行对账数据自动导入资金系统。每每碰到哪家银行的软件系统升级换代，对账程序都需做出相应的修改；另外，因为各家银行诸如转账支票之类的票据格式都不尽相同，套打格式当然也需设计好几套。而一户法下，同安会计中心软件供应商只对一家银行、一个账户，孰难孰易是可想而知的。 三、减少了资金组的初始化工作和引入的对账文件数。多户法下，在初始化资金系统时，要将每个单位对应的开户行和十位数以上的银行账号一一录入，如果适逢哪家银行的账号升位，资金组都要重新设置该银行下的所有账号；一户法下，资金系统只设置一个银行账户，同时，为了便于“分户核算”，同安会计中心资金组为每个单位设置了简单易记的内部账号，这个账号与各单位的代码、账套号、数据库名相同。如505001，代表的是核算五组(5)、人劳系统(05)、序号为1(001)的某单位。这样，即使遭遇到两样的问题，资金组也只需另设一个升位后的新账号，然后将内部账号原样照搬过去即可预算。另外，每日营业终了，资金组对账时，也只需引入一个对账文件，而多户法下则需分银行按单位引入若干个对账文件。 四、方便财政统筹调剂资金。多户法下，财政若要动用集中核算单位的资金，首先必须摸清各单位现有存款余额，然后根据所需资金总数确定要调用哪些单位的资金、分别调多少，接下来，发文到有关单位，然后由各单位根据文件到会计中心办理转账支出。一户法下，除了每个核算单位拥有一个自己的内部账户，还有一个名为“调剂户”的特殊账户，它的功能就是专门核算财政调剂资金的情况。 五、简化了核算单位之间的转账程序。一户法下，纳入会计中心核算的各单位之间的转账，由于不影响银行的存款总额，核算组只需将结算方式选为“内部转账”，并打印一式四联的“内部转账通知单”(自制单据)到资金组，资金组受理后，将收款方记账联、付款方记账联分别交给相关的核算组，票据的交换和资金的划转马上就实现了。 六、核算单位的存款可以合理透支。比如某单位预算批复中的专项需立即安排使用，或是要在春节前将年终一次性奖金发到职工手中，此时，财政可能因故未将资金及时拨付到位，而单位本身的存款余额已为零或不足支付，这时，一户法就可轻而易举地做到让单位先透支，以满足那些紧急重要事务的需要，一定程度上也缓解了财政的压力，这也是多户法无法比拟的。 这样看来，一户法对商业银行、软件开发商以及会计中心、财政部门、核算单位来说，似乎可以造就一个多赢的局面。但也存在如下几个弊端： 一、一户法对于核算单位的收款和付款都是一个障碍，收款进来，会计中心分不清该入哪家单位的账；付款出去，对方又搞不懂收到的究竟是谁的钱。 二、一户法不但增加了资金组的对账难度，而且无法为各单位提供真实准确的银行对账单。一户法下，由于银行只能提供一份所有核算单位掺杂在一起的对账单，所以资金组在将之与核算组传过去的收付款数据进行对账时，还要根据摘要判断双方数据确属于同一核算单位的才行。在一户法的实践中，每个月或多或少都会存在一些“银行已收单位未收”的未达账项，有些从银行提供的信息看不出是哪个核算单位的发生额，有的甚至连对方单位都无从知晓。 三、委托收款业务的处理存在不足。这主要表现在两个方面：一是在办理水电费、社保、税收等委托收款时，因为缴款单位与实际扣款的账户名称不符，会计中心会花不少的时间和精力在与税务、电信等方面的协调上；另外，所有单位的委托收款既然都是从会计中心账户上扣，扣款单位到时只看存款总额够不够，而不管缴款单位的实际存款够不够，这就可能造成个别单位“吃大锅饭”的现象，发生不合理的透支。
