一、单项选择题 1.B 2.A 3.B 4.A 5.A 6.C 7.C 8.D 9.B 10.A 11.A 12.D 13.C 14.A 15.B 二、多项选择题 1.ABD 2.BD 3.CD 4.ABCD 5.ACD 6.BD 7.ABCD 8.ABCD 9.ACE 10.ABCD 三、判断题 1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.× 6.√ 7.√ 8.√ 9.× 10.× 四、计算分析题 (一)1.(1)丁公司的净利润为100万元，甲公司的受托收益为120万元，而当年丁公司净资产收益率为5％(100÷2000×100％)，未达到10％，不能选用净资产的10％作参照，这样选用前两者较低者作为收入确认标准，即100万元。 (2)会计分录如下： 借：银行存款 120 贷：其他业务收入 100 资本公积——关联交易差价 20 2.(1)甲公司应确认的收益标准=30×2％×5/12×110％=0.275(万元)； (2)甲公司应确认的“资本公积——关联交易差价”0.15×5-0.275=0.475(万元)； (3)会计分录如下： 借：银行存款 0.75 贷：其他业务收入 0.275 资本公积——关联交易差价0.475 3.(1)甲公司对非关联方的销售量所占比重=2000÷3000×100％≈67％＞20％，所以，对非关联方的售价标准可以作为公允售价的标准。 (2)甲公司公允售价=(300×1500+350×500)÷(1500+500)=312.5(元/件)； (3)甲公司对乙公司销售收入额=312.5×1000=31.25(万元)； (4)甲公司确认的“资本公积——关联交易差价”=400×1000-312500=8.75(万元)； (5)会计分录如下： 借：应收账款46.8 贷：主营业务收入 31.25 资本公积——关联交易差价 8.75 应交税金——应交增值税(销项税额) 6.8 借：主营业务成本 28 贷：库存商品 28 4.借：银行存款 46 坏账准备 4.68 贷：应收账款——乙公司 46.8 资本公积——关联交易差价 3.88 5.借：银行存款 60 无形资产减值准备 2 贷：无形资产 50 应交税金——应交营业税3(60×5％) 资本公积——关联交易差价 9 (二)1.1998年的会计处理： (1)登记发生的合同成本 借：工程施工 160 贷：原材料、应付工资、累计折旧等 160 (2)登记已结算的合同价款 借：应收账款 200 贷：工程结算 200 (3)登记实际收到的合同价款 借：银行存款 180 贷：应收账款 180 (4)确认和计量当年的收入和费用，并登记入账 1998年度的完工进度=(160/(160+640))×100％=20％ 1998年应确认的合同收入1000×20％-0=200(万元) 1998年应确认的毛利(1000-800)×20％-0=40(万元) 1998年应确认的合同成本200-40=160(万元) 借：工程施工——毛利 40 主营业务成本 160 贷：主营业务收入 200 2.1999年的会计处理： (1)登记发生的合同成本 借：工程施工320 贷：原材料、应付工资、累计折旧等 320 (2)登记已结算的合同价款 借：应收账款 200 贷：工程结算200 (3)登记实际收到的合同价款 借：银行存款 220 贷：应收账款 220 (4)确认和计量当年的收入和费用，并登记入账 1999年度的完工进度=(480/(480+720))×100％=40％ 1999年应确认的合同收入=1000×40％-200=200(万元) 1999年应确认的毛利=(1000-1200)×40％-40=-120(万元) 1999年应确认的合同成本=200-(-120)=320(万元) 借：主营业务成本 320 贷：主营业务收入 200 工程施工——毛利120 合同预计损失=(1200-1000)×(1-40％)=120(万元) 由于该合同预计总成本为1200万元，大于合同总收入1000万元，预计总损失为200万元，由于已经在“工程施工——毛利”中反映了80万元(第一期的毛利40和第二期的毛利-120，二者合并为净损失80万元)，因此应将剩余的、为完成工程将发生的预计损失120万元确认为当期损失： 借：管理费用——合同预计损失 120
