根据科学发展观和建设社会主义和谐社会的总体要求，我国的政府收入制度和税收制度安排均应进行一系列重大的体制变革。改革我国的政府收入和税收制度，必须在深入剖析现行政府收入制度的问题及成因的基础上，紧密结合改革开放新阶段对我国财税工作的新要求，提出具有针对性的改革思路，并据以形成具有可操作性的改革方案。 本报告由四部分组成：一是我国政府收入规模及其趋势预测；二是进一步深化我国税收制度改革；三是非税收入制度的现状、问题及改革思路；四是近期政府收入制度的改革路径。 一、我国政府收入规模及其趋势预测 根据研究目的的不同，对我国政府收入的估算一直存在三种口径：微观政府收入、中观政府收入以及宏观政府收入。 微观政府收入即预算内收入，也就是通常所说的财政收入，它包括各项税收收入、企业收入、能交基金收入、预算调节基金收入、教育费附加及其他收入，对于对企业的亏损补贴采取直接抵减财政收入的形式。微观政府收入是我国财政统计工作中的基本方面，构成我国政府统计中的一般预算收入。中观政府收入即预算收入，包括财政收入、预算外收入、社保收入以及已经弥补掉的对企业的亏损补贴。宏观政府收入属于广义的政府收入概念，它不仅包括中观政府收入的全部内容，还包括国内外债务收入和体制外收入，是与政府规模相对应的政府总收入概念。 按照微观政府收入口径，我国的政府收入占GDP的比例即宏观税负2007年处于大约19％的水平；按照中观政府收入口径，我国的宏观税负2007年处于大约22.7％的水平；按照宏观政府收入口径，我国的宏观税负2007年大约处于30.6％的水平。政府收入的规模与我国经济发展的水平基本是相适应的。实证研究①也证明，宏观税负的水平并没有伤害我国的经济增长。 按照不同的口径，对我国政府收支规模的预测值并不完全一致。根据Varmax(1，0)动态模拟模型对我国政府收支规模的预测结果，如果我国经济总体上不出现大的逆转，按照宏观政府收入口径预测的政府收入规模到2010年有望接近GDP的31.3％，2015年有望达到GDP的32.2％以上，到2020年时可达到GDP的32.8％。按照中观政府收入口径预测的政府收入规模到2010年有望接近GDP的23.3％，2015年有望达到GDP的24.1％，到2020年时可达到GDP的24.7％。从总体趋势来看，无论采用何种口径，我国的政府收入将一直处于稳定增长的状态，只不过，随着我国GDP规模的不断扩张，我国政府收入增长的速度将呈现缓慢增长的趋势。我国政府宏观收入规模中长期将维持在33％左右，预算内宏观税负将维持在20％左右，对我国中长期经济增长不会产生负面影响。 在现行政府职能范围、政府支出结构、政府收入体制和税收制度不发生重大调整且我国经济状况不发生重大变化的情况下，我国年度政府实际总赤字②将会一直存在，并且会逐步增大，政府的债务依存度也会逐步提高。从赤字预测值来看，2010年我国赤字率将达到当年GDP的1.27％，2015年将达到GDP的2.71％，到2020年，赤字率将进一步达到GDP的4.38％，我国政府的债务依存度也会进一步上升。从实证研究的结果看，③我国政府财政赤字对经济增长具有比较强烈的刺激效应，我国对财政赤字的运用具有较好的效率性。从中长期来看，我国赤字总规模维持在不超过GDP的5％，财政赤字中长期维持在不超过当年GDP 2％～3％的水平是适当和必要的。 二、进一步深化我国税收制度改革 深化我国税收制度改革，必须全面把握我国税收制度的现状，深入剖析税收制度所存在的问题，在进行全面、深入、科学的实证研究的基础上，提出具有针对性的改革思路，并据以制定可操作性的改革方案。 (一)我国税收制度的现状。 自1978年改革开放以来，我国财政税收发生了根本性变化：财政税收收入经历了1978-1996年财政税收增长低于GDP增长和1997年至今财政税收增长又高于GDP增长的收入周期性增长变化；财政税收制度进行了1984年的“利改税”和1994年的分税制两次重要改革，使我国由相对单一税制转变为以流转税和所得税为主体，多种税、多次征的复合税制体系。当前，为进一步完善社会主义市场经济体系，我国正在进行以合理税制为主要特征的新一轮税制改革。深化我国税制改革，必须科学把握我国现行税制的基本状况。实证研究④和我国的财税实践已经证明：我国目前的税收制度是富有效率的；税收制度对经济增长不仅具有静态影响，而且具有动态影响；宏观税负与经济增长之间呈现出比较良性的互动状态。具体表现在以下几个方面：⑤ 1.我国税制结构与国民经济增长之间存在比较良性的互动关系。 (1)从税制结构对当年经济增长的影响来看，1994年实施新税制以来，我国税制结构中增值税、消费税的增长与我国GDP的增长高度一致，呈现同向变动关系；我国增值税、消费税的增长，既来源于我国经济的增长，又与经济增长保持相同的变化趋势；企业所得税(包括原涉外企业所得税，下同)、个人所得税的增长对GDP的增长呈现扣除关系，符合所得税制的设计原理，所得税制能够从经济的增长中及时获取必要的国家财政收入。
