中图分类号F832.2文献标志码A文章编号：2165/SG（2007）02-0046-03 内部控制制度是为了实现企业经营的安全性、流动性、盈利性而形成的一种自我调整、自我约束和自我控制的系统，是指各级管理部门为了保证实现经营目标，促使各职能部门有秩序、有成效、协调地进行经营管理，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系列化，使之组成一个严密的控制机制的总称。它一般包括健全的组织机制、科学的会计系统以及合理的控制程度三项主要内容。 一、健全和完善商业银行内控制度是市场经济的必然要求 市场经济就是风险经济。商业银行在市场竞争中，必然遇到和承担一定的经营风险，正是对这种经营风险的感应和预防风险的本能，必然渴望有完善的内控制度来保证经营目标的最终实现。 （一）健全和完善商业银行内控制度是建立现代企业制度的客观要求 在建立现代企业制度的过程中，资产所有权和经营权的分离已成必然，银行业与其他企业一样逐步成为独立的法人，自主经营、自负盈亏、自担风险、自我约束，所有者和经营者从各自权利、责任出发，要求企业内部形成一种自我监督控制机制。在市场竞争中，各种利益需要推动着各式各样的经营行为，规范的和不规范的，合法的和不合法的，充斥其中。商业银行为了自身的利益，需要一种自我保护的机制，需要对金融企业经营活动进行自我评价，内控制度作为企业控制和评价的依据，恰恰满足了金融业的这个愿望，成为商业银行内部管理的一个重要措施和职能。 （二）健全和完善商业银行内控制度是其“三性”原则的必然要求 商业银行要求按照安全、流动和盈利三性基本原则营运信贷资金。“三性”原则既是统一的又是矛盾的。要保证资金的安全性和流动性，往往会削弱盈利性；若要注重盈利性，片面强调资金的充分运用，就必然损害安全性和流动性，形成顾利不顾本，从而使银行营运陷入困境。所以，要处理好三者之间的关系，就要求商业银行不断健全和完善内部控制制度，找到安全性、流动性和盈利性三者之间的平衡点，从而达到商业银行稳健、高效运营的目标。 （三）健全和完善商业银行内控制度是其提高管理水平的需要 健全与完善的内控制度是衡量金融企业管理水平的一个重要标志。企业管理的主要职能包括计划、组织、领导和控制，控制职能就是如何控制在完成目标上少出问题或不出问题，能够按原定计划完成任务，就能显出企业的管理水平，树立信誉，提高知名度。 二、商业银行内控制度存在的问题 商业银行的内控制度建立从总体上说已有了一定起色，但还存在不少亟待解决的问题： （一）观念上的偏差和认识上的不足 现阶段有相当多的干部职工对银行内部控制制度的理解狭隘，普遍的认为各部门制定和颁发了不少的手册，已经有了内部控制制度；对内控制度的意义和作用的认识更是浅显。 （二）内部控制机制尚未健全 一是机构臃肿，办事效率低。二是组织人事部门缺乏对人的研究，忽视了人的心理需求和必要的沟通。三是部门间相互制约和牵制无力。四是职能不明，责任不清。五是程序控制在相当多地方呈离散状态，没有一个比较完整科学的程序控制。 （三）内控制度的建设缺乏系统性 目前这方面存在两个问题：第一投入问题。建立和执行内控制度是需要成本的，虽然由此可以降低潜在损失，最终使银行提高资产质量，从而获得更大利润。但由于有些领导人的短期行为和一些单位经营效益差等问题，使其在内控制度建设方面不舍得投资或投资甚少，由此阻碍了内控制度的建立和完善。第二惰性问题。从目前我国四大国有商业银行来看，在强调集约化经营的同时也带来了“集权”的问题，基层经营行使的权力越来越小，使得一些分支机构特别是基层行处的领导程度不同地存在着等待、观望、服从上级安排的想法，而不是从基层实际情况出发，主动按照国家金融政策和法律法规建立和完善适合基层行经营需要的控制制度。 （四）业务环节缺乏制约性 一个典型的实例就是银行信贷管理制度。目前，银行执行的是以“三查分离”为基础的审贷分离制度和决策委员会制度，但由此难以解决信贷责任不落实和责权利关系不协调的问题。其突出表现是信贷决策者不是信贷资金的管理者，而信贷资金的直接管理者却没有决策贷款的权力。因此当出现决策失误时，往往是以集体决策、都负责又都不负责而告终。此外，具体对外办理业务的各岗位经办人员之间制约和监督不力。信贷岗位的审贷分离制度、会计岗位的交叉复核和事后监督制度、储蓄岗位的事后监督制度等都没有很好地执行。 （五）对内控制度检查监督缺乏力度 首先是对各级领导干部缺乏有效的约束和监督，主要是没有建立起有效监督机制，容易造成领导干部越权行事，滥用职权。其次是业务部门的自身监督薄弱，大量由内部稽核审计、再监督替代，主要原因：一是人员力量不足，二是没有按照规定认真执行监督的职责，三是内部稽核审计再监督机制不适，队伍不佳，缺乏相应的力度。从体制上看，各级稽核部门在本级行长领导下自己查自己，稽核工作的“检查难、上报难、处理难”问题很难得到解决。
