今年3月21日，财政部、国家税务总局联合下发通知，从2006年4月1日起对消费税进行重大调整。这一通知甫一发出，就引起了社会各界讨论的热潮：消费税为什么要进行调整，此次调整对涉及的相关行业及百姓有何影响，消费税调整的深度意义，消费税体系是否需要进一步完善等。本文对这次广泛的讨论进行了一番梳理，并试图从中得到一些启示。 消费税始末 消费税是针对一些特定消费活动的选择性税收。这些被单列出来的消费活动，多是会产生负外部性或被认为是奢侈品的商品和服务。中国的消费税包括国内消费税和海关代征的进口环节消费税，收入属于中央政府。 我国最初设置消费税是在1994年。当时针对11种产品征税，包括烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车等。后来虽然随着市场变化，对税率做过一些小调整，但在这段时间，国家对消费税的调整只是在小范围内修修补补，并未作过大的改动。 自消费税开征以来，十多年间对财政收入贡献很大：1994年，消费税收入为516亿元，到2005年增长至 1634亿元，增长了3倍多。消费税已成为中央财政收入比重中仅次于增值税和企业所得税的第三大“顶梁柱”，在全国财政收入中排行第五位。除此之外，消费税在引导消费方向、调节消费结构等方面也作出了很大贡献，并且在一定程度上缓解了社会分配不公所引发的矛盾，促进了社会稳定，优化了资源配置。 然而，随着我国经济发展、社会进步和人民群众生活水平的提高，建立在十多年前的社会经济基础之上的消费税制，已经显得滞后。过去数年中，一直有专家提议，对消费税的结构予以优化。专家的意见较多集中在四个方面：一是征税范围偏窄，不利于在更大范围内发挥消费税的调节作用；二是原来确定的某些属于高档消费品的产品，这些年已经逐渐具有大众消费的特征；三是部分应税品目的税率结构与国内产业结构、消费水平和消费结构的变化不相适应；四是消费税促进节约资源和环境保护的作用有待加强。 今年3月21日，财政部、国家税务总局联合下发通知，规定自2006年4月1日起，对现行消费税的税目、税率进行相关政策调整。这是自1994年税制改革以来，消费税最大规模的一次调整，调整的主要内容包括三个方面：一是新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目，增列成品油税目，原汽油、柴油税目作为该税目的两个子目，同时新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目；二是对白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎等税目的税率进行调整；三是取消了护肤护发品税目。经过调整后，消费税的税目由原来的11个增至14个。 一石激起千层浪 一石激起千层浪。这次调整公布后，在涉及到的行业中产生了不小的影响。 由于2.5升以上排量的汽车税率大幅度地提高，因此消费税调整政策一公布，部分大排量进口车的售价出现“一夜急涨15万元”的强烈反应。国家信息中心经济咨询中心主任徐长明认为，由于新的消费税对企业在成本控制方面的能力是一种考验，其实施会对汽车企业的竞争格局产生一定的影响。 实木地板征收5%的消费税，对普通民众的消费心理产生了一定的影响。 4月1日前，各大建材市场实木地板销量猛增，个别品牌专卖店甚至出现了排队订购的现象。4月1日后市场上实木地板售价均有一定提高。中国木材流通协会地板委员会主席高志华预测，新政可能导致实木地板总体销量下降， 50%的品牌将会消失，而知名品牌的销量则会上升。 取消了粮食白酒与薯类白酒的差别税率，统一调整为20%。4月1日之后，市场上白酒价格比较稳定，知名品牌的白酒价格更是只涨不跌。粮食白酒税率的下调虽然不大，只有5%，但还是给各个大小白酒厂商节省了一定成本。 高档手表首次被纳入征收消费税的范畴，税率为20%。4月1日之后不久，市场的高档手表价格未发生明显变化，销售情况也仍然“波澜不惊”。但一个月的观望期过后，新消费税对高档手表的影响开始浮出水面，各家名表商都开始小幅加价。据业内人士分析，新消费税对2万元左右的腕表销售影响较大，而对单价在 10万元以上腕表的销售影响不是很明显。 此次调整开始对石脑油、燃料油和溶剂油等征收消费税，业内分析这会对下游的化工行业增加一定的税收负担，特别是对以乙烯为龙头的石化企业带来了生产成本的增加，可能部分成本会向消费者转移。另易富网分析师预测成品油消费税改革可能是成品油定价机制改革的前奏。 护肤护发品的消费税取消，高档护肤类化妆品的消费税率从8%提高到 30%。从市场反应看，高档进口化妆品都或多或少地提高了价格，而普通型产品并未出现明显大幅降价，更多是在一定程度上缓解了企业的成本压力。 绿色税收与社会公平 此次消费税调整的指导思想是：按照贯彻落实科学发展观、建设节约型社会和构建和谐社会的要求，适应社会经济形势的客观发展需要，对消费税税目、税率及相关政策进行调整，完善消费税制，加强税收征管，进一步增强消费税的调控功能，更好地发挥其组织财政收入、促进资源配置、引导生产消费等方面的作用。 “十一五”时期是我国全面建设小康社会的关键时期，新时期国家的战略意图就是要用科学发展观统领经济社会发展全局，把我国经济社会发展切实转入全面协调可持续发展的轨道上来，税收工作也必须紧密围绕党和国家的中心工作，从各个方面来促进这一战略意图的实现，此次消费税调整也正是税收朝这个方向努力的重要一步。
