我国目前的利息税是从1999年11月1日起始执行的。采取对居民的储蓄存款利息所得统一征收20％的利息税，并于存款人获得利息时由银行或共他金融机构代扣代缴。此次利息税对公私存款区别对待，单位存款的利息所得免交利息税，而对个人存款利息则征收20％利息税。另外对一些特殊的存款免交利息所得税，主要是教育储蓄利息、四金储蓄利息以及国债利息。 本文从分析利息税的实际作用出发，提出一些对利自税的改革措施。 一、利息税的实际作用分析 （一）利息税对增加财政收入的效果还有待提高 从理论上讲，开征利息税有助于增加国家的财政收入，但是实际执行效果发现，利息税的财政作用并没有很好地发挥。 从表1中可以看出，近几年的利息税收人与储蓄存款余额没有同步正比例增长，1999年的利息税收入很少是由于利息税是从1999年11月才开始征收的。而2000年和2001年利息税收入增长很多并不是由于储蓄存款增加的原因，而是因为在1999年以前存入的3年期和5年期的定期存款在这两年大量到期，而利息税的征收是在获得利息税时扣缴的，所以导致这两年的利息税收入急剧增长。2002年和2003年利息税的增进放缓，2004年又有所回升。利息税的增长之所以与储蓄存款余额的增长不同步，主要是由于利息税的征收使得储蓄存款的收益大大减少，所以老百姓改变了储蓄结构，个再偏向长期存款，而是普遍以短期存款为主。这可以从表2的数据中得到证实。从表2中我们可以看到，由于降息和开征利息税，在1998年—2003年期间，全国范围内的定期存款占总存款的比例连年下降，2000年的降幅最大（主要是由于99年开征利息税）。 表1 1999—2004年利息税收入与财政收入总额和税收收入总额比较 时间 1999 2000 2001 2002 2003 2004 居民储蓄存款余额（万亿元） 5.96 6.43 7.38 8.69 10.41 12.4 存款余额增速（％） — 7.89 14.77 17.75 19.79 15.27 利息税收入（亿元） 0.82 150 279 300 280 320 利息税增速（％）— —86 7.53 -6.67 14.29 财政收入（亿元） 11448 13395 16386 18903 21715 26355 占财政收入比例（％） — 1.119 1.703 1.587 1.289 1.214 税收收入（亿元） 10682 12581 15301 17636 20017 25718 占税收收入比例（％） — 1.192 1.823 1.701 1.399 1.244 注：表中1999—2003年的数据来源于中国统计局网站的2004年年鉴，2004年的数据来源于相关的财经网站。其中居民储蓄顾款余额为每年年底的存量数据，而其他数据是当年的流量数据。 表2 1998—2003年储蓄存款定、活期比例 单位：亿元 时间 1998 1999 2000 2001 20022003 储蓄存款余额 53407.5 59621.8 64332.4 73762.4 86910.6 103617.7 定期存款 41791.6 44955.1 46141.7 51434.9 58788.9 68498.7 活期存款 11615.9 14666.7 18190.7 22327.6 28121.7 35119 定期存款比例（％） 78.25 75.40 71.72 69.73 67.64 66.11 注：表中数据来源于中国统计局网站的2004年年鉴。 可见，由于教育储蓄免息以及老百姓储蓄存款结构的调整等原因，使得利息税没有达到理论上应有的规模。 另外，从表1中还可以看到，1999年—2004年利息税收入占税收收入总额的比例和占整个财政收入的比例都在逐年下降。而且我们还可以看到，利息税在整个财政收入中的比重也很少，只占到1％—2％左右。 由此可见，虽然我国人民的收入在逐年提高，居民储蓄存款余额也逐年递增，但是利息税收入却没有同步增长。而且在财政收入中的比重也很小，所以利息税对增加财政收入的效果还有待进一步提高。 （二）利息税并没有很好地刺激消费 1999年开征利息税的主要目的是希望能把居民的钱从银行赶出来以刺激消费，实际执行后的效果如何呢？从表1中可以看出，1999年至2004年居民储蓄存款余额逐年递增，而且环比增速也逐年递增。说明实行利息税并没有把老百姓的钱从银行赶向市场，并不能很好地刺激消费。2000年以后，居民消费连续4年慢于GDP的增长，年平均增长差距达2到3个百分点。表1中2004年居民储蓄存款余额增速放缓并不是征收利息税的效果，而是由于2004年利率水平较低、物价水平持续较高、房产市场高度增长以及国债市场持续走高，使得居民储蓄意愿降低，2004年2月至9月储蓄存款连续同比少增加。而到11月和12月储蓄存款又同比分别多增763亿元和555亿元。这主要是2004年10月底央行宣布加息的结果。可见，征收利息税很难把居民的钱从银行赶出来，但是加息却很容易把居民的钱吸引到银行。
