资产是商业银行拥有或控制的能预期给商业银行带来经济利益的资源，其质量的高低直接影响商业银行的经营效益和长期发展，因此资产质量又被称之为商业银行的生命线。近年来，国有商业银行资产质量和经营效益得到不断改善，但仍然存在资产质量不高、财务消化能力不足的问题。如何客观科学地评价和考核国有商业银行资产质量，是目前经营管理中的一个重要现实问题，既关系到国有商业银行上级行对下级行的考核，也关系到政府监管部门对商业银行的考核。科学、公平的资产质量考核可以引导商业银行切实提高资产质量、减少资产风险损失和增加可持续的经营效益，保障商业银行的持续稳定健康发展。这也是科学发展观在商业银行经营管理中的具体体现。 一、目前国有商业银行资产质量考核中存在的一些亟待解决的问题 近年来，为促进商业银行切实提高资产质量，政府监管部门和商业银行上级行都作了大量的改进资产质量考核指标和体系的工作，商业银行资产质量的逐步提高，也证明这些工作取得了积极效果，但是，商业银行资产质量考核中仍然存在一些亟待解决的问题。 （一）主要将信贷资产质量纳入考核范围，而没有将占商业银行资产相当大比重的各类非信贷资产质量纳入考核范围，并没有对全口径资产进行考核 长期以来（2003年底以前），国家监管部门对国有商业银行、商业银行上级行对下级行资产质量考核的指标主要是不良贷款额和不良贷款率的下降即所谓的“双降”考核指标。这一考核指标存在一定的积极考核意义，但也存在不可忽视的明显缺陷。随着商业银行业务多元化的发展，商业银行的各类非信贷资产规模不断扩大，其风险也日渐凸现。如2002年末，中国工商银行、中国银行和中国建设银行三家银行非信贷资产总额达49494亿元，占总资产余额的43％，三家银行非信贷资产余额分别占其总资产余额的37％、52％和43％。而非信贷资产的预计风险损失是非常惊人的。如某国有商业银行的一家分行，2002年末，非信贷类资产占资产总额的12.95％，而非信贷资产预计损失率达88.13％，远远高于不良贷款占比。再如某国有商业银行2001年底，不良信贷资产预期损失扣除已计提的呆帐准备金后是1053亿元，而各类非信贷资产的预期损失就高达1164亿元。非信贷资产损失包括自办实体投资损失、同业拆借损失、房改损失、亏损挂账、应收未收利息挂帐、帐外经营损失、抵债资产处置损失等，而这些既成事实的损失，长期挂帐，不做财务处理，逐年累积，雪球越滚越大。由于以对信贷资产质量的考核代替对商业银行全部资产质量的考核，加上不良非信贷类资产管理的薄弱和考核上的漏洞，还给一些商业银行分支机构转移、掩盖信贷类资产风险和损失提供了便利的条件，如有的分支行大量收取抵债资产，在帐面上降低不良贷款，获取上级行的奖励，而实际上是将信贷资产损失转移到非信贷资产损失中，抵债资产处置的最后损失同呆滞类贷款的损失相差无几。 （二）主要以不良贷款额下降和不良贷款率下降的“双降”指标来考核商业银行信贷资产质量，存在某些缺陷，并不能起到鼓励商业银行采取有效措施尽力减少资产风险损失的作用 目前商业银行不良贷款额的下降，可以通过现金回收、抵债资产回收、呆账核销、债转股以及采取措施促进企业经营状况好转等方式来实现。不良贷款率的下降还可以简单地通过大量新增贷款扩大资产规模的方式来实现，即俗称“稀释”方式。上述各种方式中，只有现金回收方式和采取措施促进企业经营状况好转方式是切实降低了不良贷款的预计风险损失，其他抵债资产回收、呆账核销、债转股等方式并没有真正化解不良贷款的风险损失。抵债资产回收方式只是将信贷资产风险损失转移到非信贷资产的抵债资产；呆账核销方式完全是靠商业银行的盈利去消化，并没有化解不良资产损失，即没有减少资产内在的风险损失或将资产的风险损失转移给银行以外的主体；债转股方式，从目前运行效果看，商业银行不仅没有减少风险损失，反而扩大了损失，过去还可以收到利息的一部分贷款转股权后，基本上没有分红，形成商业银行新的不良资产。 如某国有商业银行，2001年末全行不良贷款额比2000年末下降265亿元，不良贷款率下降3.18％。当年呆帐核销67亿元，已作帐非剥离债转股减少不良贷款134亿元，以非现金即抵债资产回收的呆滞贷款56亿元（以抵债资产回收呆滞贷款只是不扩大既有测算损失），以及其他方式，降低不良贷款8亿元。另外，全行当年新增贷款1158亿元。 从不良贷款额下降分析，除呆帐核销、已作帐非剥离债转股、抵债资产回收方式带来不良贷款额下降外，其他方式带来不良贷款额下降8亿元的含义：一部分存量不良贷款，由于客户通过自身努力、债务重组或整体经营经济环境改善后，经营状况切实好转，偿还能力和意愿增强，这部分贷款被按有关规定程序由原不良贷款重新分类认定为正常或关注类贷款；一部分存量不良贷款通过商业银行各种清收措施最终以现金形式回收；另一部分存量正常或关注类贷款以及新发放贷款，由于各种原因，客户经营状况恶化，偿还能力和意愿减弱，这部分贷款被按有关规定程序由原正常或关注类贷款重新分类认定为不良贷款。上述各类因素的综合结果是该商业银行不良贷款额净下降8亿元。 从不良贷款率下降分析，对于新增贷款稀释、已作帐非剥离债转股、呆帐核销、抵债资产回收和其他方式等各类因素，如果仅考虑其中一种因素，则可分别带来不良率下降1.75％、0.76％、0.38％、0.32％和0.05％，新增贷款稀释是获得不良贷款率下降的主要因素。
