所谓弱势群体，是指创造财富、积聚财富的能力弱；就业竞争能力、基本生活能力差的人群。它包括残疾人士，下岗失业人群、城镇贫困人群、部分老龄化人口以及少数临时遭遇灾祸的人群等。随着中国经济和社会的转型，弱势群体的生活、就业、医疗、教育等社会保障问题尤为突出。据国家民政部公布的权威统计，我国目前共有需要享受城市居民最低生活保障，即没有救济就难以维持最基本生活的城市居民14971069人，占全国非农业人口326717226人的4.6%（若按全国城镇人口3.9亿算，则占3.84%）。2000年，在城市贫困人口即最低生活保障对象中，在职职工、下岗职工、企业离退休人员占总数的54%；失业人员占总数的17%；“三无人员”，即无生活来源、无劳动能力、无法定赡（扶）养的人口占总数的6%：其他人员占总数的23%。 政府应该制定和实施一系列政策措施，以帮助他们渡过难关。全方位拓展救助渠道，通过行政手段与市场手段并举，政府与非政府组织、营利与非营利机构密切合作，个人、家庭、企业、社区和政府共同分担等形式，建立健全社会化的社会保障体系，形成多层次、多形式的社会保障格局，切实援助社会弱势群体。进一步完善所得税制，一方面，加强对高收入阶层的个人所得税征管工作，将其中一部分税款投入弱势群体援助基金；另一方面，试行社会福利与税收两制度的结合点——“负所得税制度”。 负所得税制度的重要意义 所得税，亦称收益税，它是以各种所得为课税对象的税种的总称，其课税主体有自然人和法人之分。所得课税有如下的特点及功能：所得税对市场经济价格体系与资源配置保持中性，且不会伤及税本，符合税收的效率原则。所得税对人税的特性使其既能够普遍课征，又能够量能征税，符合税收的公平原则。所得税富有弹性，具有较强的聚财功能，符合税收的财政原则。所得税既是熨平经济波动的相机抉择的政策工具，又是经济机制的“内在稳定器”，符合税收稳定经济的原则。 个人所得税，是对自然人取得的各种应税所得征收的一种税，体现这一个主权国家在其管辖权范围内与其居民和非居民之间的一种征纳关系，是世界各国普遍采用的征税制度。特别是在一些发达国家，其税收收入额在财政收入中占有相当高的比重。个人所得税采用的是累进税率，有利于调节高收入，缓解个人收入差距悬殊的矛盾。个人所得税的计税依据为应税所得额。应税所得额指从纳税人收入总额中扣除税法规定的费用后的余额。允许扣除费用可分为两部分：一部分是必要费用，即纳税人为取得该项目收入而必须支付的款项；另一部分是生计费，即纳税人本人及其赡养人口维持生活所需要的一般生活费。 对于应税范围内的低所得家庭提高豁免或降低第一等级税率，只能轻微地缓解其经济困难。因为，贫困的家庭收入本身就很低，所得税制度中全部的减免优惠都兑现也不会对他们有多大帮助。并且，所得低于目前最低应税水平的家庭不可能从所得税减免中得到帮助。近年来，社会福利制度和个人所得税制度的关系问题日益得到社会的重视。个人所得税制度可以作为社会福利制度的延伸，两者共同改进可以更好地应付不同的压力。对低所得的人的直接帮助可通过实行以负的而不是正的所得税率“征税”来实现。 负所得税制度的起源 所谓“负所得税”，是以政府向个人支付所得税来代替社会福利补助的一种形式。由于是政府向个人支出所得税，对政府来说是个人所得税的负收入，所以称为“负所得税”。其目的有两个：一是对低收入群体不仅不收税，而且给予所得税补助，以保证个人收入不低于一定的水平；二是在补助低收入者的同时，又要保全效率，不养懒汉。 尽管负所得税的萌芽在一些西方国家早期收入转移政策中有所体现，但西方经济学界普遍认为，1962年，诺贝尔经济学奖获得者，美国的米尔顿·费里德曼在《资本主义与自由》一书中首次提出了负所得税理论。负所得税的基本思想可用如下公式表达： S=N-t×I 其中，S是纳税人从政府领取的补贴（缴纳的负所得税），N是基本生活费用，t是所得税的税率，I是纳税人的收入。 假定每人每月N=285元，t=30%，则有下列计算： 表1 收入 补贴或纳税(S) 可支配收入(I+S) 0 285 285 435 285-0.3×435=154.5589.5 950 285-0.3×950=0 950 1600 285-0.3×1600=-1951405 从上面的计算可以看出，当纳税人的收入为0时，它不仅不需要交税，反而可以向政府申请285元的生活费。当纳税人开始有工资等收入时，他的补贴随之减少，但并不是按照100%隐含税率减少，而是只减少30%。当他的收入达到950元时，他从政府所领取的补贴减少到了零。这时的收入，也称为转折收入。转折收入(I[,b])的计算公式是：I[,b]=N÷t。在本例中I[,b]=285÷0.3=950。当纳税人的收入达到转折收入以后，他就不能再从政府领取补贴，而是要向政府缴纳个人所得税了。可见，个人实际收入的层次越高，负所得税补助越少，但个人可支配收入的绝对数还是大于层次低的收入者。
