WTO给中国税制带来什么压力 《财经》：中国目前的税制结构与WTO要求中国的税制结构之间的差距有多大？ 国家税务总局负责人：虽然中国加入了WTO，但是经济发展并不是过一个晚上就会变一个脸 ，它要有一个过程。税制改革有很多内容是今年完不成的，因为立法需要很长时间，比如所 得税“两法合并”需要通过人大立法，全国人大审一个法案需要二至三年，而现在还没有提 交到全国人大。很多事情不可能一蹴而就。但我认为，改革还应是早点好，至少不应该拖得 太迟，否则对于经济的负面影响就更大了。 WTO规则对于一国税制的要求就是“国民待遇”原则，要求不能对外商歧视。在20多年的市 场开放过程中，惟独税收与其它方面的情况很不同——税收方面是一直优惠外资的。现在税 收中最大的问题不是对外资歧视，而是对内资歧视。 中国关于WTO的谈判主要集中在取消和降低重要领域的市场准入限制，如出口比例、外汇自 求平衡、对进入金融保险电信行业的限制等，简单地说也就是要求你拆篱笆。加入WTO后， 现存 的若干限制要在过渡期内逐步取消，外资市场准入的自由权肯定比现在大。在这种情况下 ，如果继续优惠外商，外资企业可能享有市场开放和税收优惠的双重优惠，而对于内资企业 而言则变成了税收和市场的双重负担。 我们的税制基本上是符合WTO要求的，并不是说中国加入WTO就逼着你立刻进行税制改革。 外方对我们给出的税收优惠从不拒绝，问题是我们自己要不要继续实行这套政策。中国加入 WTO的目的毕竟不是让外资打跨本国企业。所以我们要考虑如何使自己的企业轻装前进。 《财经》：除了企业所得税，决定或影响内资企业竞争力的税收因素还有哪些？ 国家税务总局负责人：决定企业内在竞争力的很多因素中，出口退税是非常重要的政策因 素之一。现在面临的问题是，即使出口退税率提高到17%，和发达国家惯例相比仍然是退税 不足。原因在于我们的增值税是生产型窄范围的增值税，产品中还含有营业税。即使出口退 税率提高到17%，其实仍然征了很多税。从税制上无法实现真正的出口产品零税率原则。所 以要真正解决出口产品含税问题，除了提高退税率、扩大退税空间，还需要增值税转型。我 个 人认为最好不要通过提高退税率，超过法定征税率，如征17%退18%的办法，那会为人家诟病 。改善税制才是正路。不改税制，通过退税硬性实行外贸补贴，结果是两边都扭曲。 一次几乎涉及所有方面的税制改革 《财经》：作为学者型官员，您亲历了1994年税改方案策划与实施的台前幕后。您认为近 来启动的税制改革，是一次与1994年新税制改革类似的全局性税改，还是局部税种的调整？ 此次税改的战略目标是什么？目前是不是改革的良机？ 国家税务总局负责人：目前理论界对税制改革的研究，是从1994年新税制实施之后开始的 ， 出发点在于不断完善税制。当前并不存在一个类似1994年那样大规模税制改革的条件。 不过，近几年中国的经济发展出现了许多新的情况，包括经济结构改变、企业转制、投资 需 求不足等等，尤其是中国加入WTO。理论界对税制改革建议不少，讨论中提到的改革重点包 括增值税、企业所得税、个人所得税和地方税等，几乎涉及了税制的所有方面。 《财经》：为什么目前的税改不是一个全局性的改革，却又涉及几乎所有方面呢？ 国家税务总局负责人：随着经济的发展，1994年税制已经不再适应现在的经济环境了。从 宏观经济运行方向上说，中国已经从当时通货膨胀转变成现在的通货紧缩。1994年税改的核 心方针是抑制通货膨胀特别是投资膨胀，当时为此制定的很多税收政策现在肯定都不适用了 ，甚至可以说已经在产生负作用。现在的经济环境与1994年比起来，不是局部的变化，而是 整个宏观经济背景的改变，因此对于现行税制讨论的范围是非常宽的。 《财经》：可否谈谈1994年税改的背景？ 国家税务总局负责人：1994年税制大改革的原因有很多，其中一个重要原因是财政体制急 需 改革。1994年财税改革特别重要的一点就是废除了承包制，建立了分税制。分税制在旧税收 体制下根本无法实行。以前中央与地方的预算关系是一种非市场化的、计划经济色彩很重的 承包制。具体来说，就是中央与地方就各种税收的分配比例一省一谈，一省一个比例，具体 到下面，也是一户一个合同，一个企业一个合同，一个地区一个合同，没有规则，无所谓什 么税法。结果是实力强的地方就能争取到一个相对于自己有利的比例。有的省当年人均财政 收入不到100元，还要上交，有的省人均财政收入比前者高许多还有补贴吃，各省苦乐不均 的情况非常严重。这种比例在很早的时候定下来，经过多次微调，有历史惯性，非常不合理 ，对企业来说也很不公平。 还有一个重要原因是当时中央的财政收入越来越少，中央可以掌握的每年税收增量只有二 三十个亿，对于整个国民经济的调控能力相当弱。 这些都是1994年促使税收改革的一些重要因素。除了当时税收体制本身的必要性，为了改 革财政体制，也必须进行税制改革。所以说，当时的分税制是为了财政预算制度的调整而对 税收进行相应的改革。
