一、开征社会保障税的必要性和意义 一种观点认为。我国社会保障虽然已经发展到一定规模，但在运营和管理方面很不完善，其中筹资方面存在主要问题有：以统筹缴费的方式筹资，法律强制力不够，基金收缴效率难以提高；社会保障覆盖面小，企业缴费能力差异大，筹资水平有限；缴费比率不统一，缴费形式不规范，严重影响政策执行效果；现行缴费方式不利于社会保障基金的管理。由于现行缴费方式所存在的缺陷，使得社会保障资金来源缺乏保障，并且给资金管理和收支平衡带来困难。在这种情况下，选择由缴费改为开征社会保障税将有助于解决我国社会保障筹资中存在问题：1.有利于增强社会保障筹资的强制性，加强社会保险基金的征收力度。2.有利于建立一个比较规范稳定的收入来源渠道，保持社会保险筹资政策的统一性、连续性和相对稳定性。3.有利于对社会保障基金实行收支两条线预算管理，建立社会保障基金管理的监督机制，保证社会保险基金的安全性。4.有利于降低社会保险基金的征收成本。 另一种观点认为，鉴于当前社会保险制度运行中的实际情况，通过开征社会保障税，解决社会保障项目的资金来源，建立社会化的分配机制，发挥政府的宏观调控功能，推动社会保障制度的完善，是完全必要的。其现实意义在于：1.通过社会保障税的法律职能，将国家、单位和个人的分配关系给予明确，增强了资金筹集能力和社会透明度。同时以保障税的强制性特点，可增强政府推进社会保障的改革进程。2.通过社会保障税的稳定性特点，向社会及时足额地供给社会保险基金，为社会保障事业发展奠定财力基础，实现社会保障的政策目标。3.通过社会保障税的公开性特点，体现国民同等待遇的要求有利于促进公平与效率的最佳选择，保证企业主体之间在平等条件下开展市场竞争。4.通过社会保障税的国际性特点（社会保障税是世界发达国家通行的做法），能够适应我国经济体制同国际惯例接轨的需要。 第三种观点认为，开征社会保障税，既是建立稳定的社会保障基金筹资机制的必须，保证社会保障基金有稳定的来源，也是适应社会主义市场经济发展的需要。第一，社会保障税具有税基宽，征收范围广，负担公平的特征，这有利于保障基金在全社会统筹与调济使用，有利于有效地实施宏观调控，统一管理，集中使用社保基金，从而降低管理成本，遏制“地方割据”，防止保障基金的挪用与滥用。第二，与行政手段相比，税收征收方法具有刚性，这一方面有利于克服当前社会统筹中的“软性”，避免“征不起来”，多缴的作贡献，少缴的没办法，不缴的无法管的“怪现象”的出现；另一方面，能使社会保障基金有稳定的来源，为社会保障支出奠定稳定的基础。第三，采取税收的征管形式可以在全国范围内使用同一征收税率，这既可以克服不同地区、企业、职工之间苦乐不均，待遇有别的弊端，又可以为建立统一的社会保障制度创造有利条件，从而为最终打破劳动力要素的地区和单位的封锁，促进劳动力在全国范围内合理流动提供物质保障，消除人为障碍。同时，有利于为不同类型的企业创造公平竞争的社会环境，既有利于不同所有制企业的公平竞争，又有利于新老企业间的公平竞争，还有利于不同地区企业的公平竞争。 二、征社会保障税的可行性分析 1、成熟的社会基础。随着现代企业制度的推行，企业破产、倒闭现象不断出现，企业用人自主权不断加强，加之人口老龄化的到来，使职工的生活风险增加，对未来老龄化社会高峰严峻形势的预期，使职工的风险意识普遍有所增强，迫切需要国家通过社会保障制度为其生存提供起码的物质保障。社会保障税的专项返还性特征是纳税人受益的保证，使其易于为广大群众接受。因此，开征社会保障税具有成熟的社会基础。 2、可靠的税源保证。有资料显示：1978-1993年，农村居民人均纯收入由133元上升到921元，增长了近6倍。城镇居民家庭的人均收入由1981年的500元上升到1993年的2583元，增长了4倍多。居民储蓄存款余额从1979年的不足300亿元上升到1998年9月底50000亿元（金融时报1998年11月29日周日特刊）。经济的发展和人民收入水平的提高为开征社会保障税提供了稳定可靠的税源基础。 3、完备的税收征管体系。目前，国家税务机关遍布全国30个省市自治区，机构广泛分布于各地，从街道到乡镇均有税务分支机构，更有数十万业务熟练、素质高的税务干部，在长期的税务工作中积累了丰富的工作经验，在个人所得税的征收中，由于采用源泉扣缴办法，各单位的财务人员作为扣缴业务人也有着相当丰富的经验，对社会保障税的开征也是极有帮助的。这就为社会保障税的开征提供了征管体系的保证。 4、可供借鉴的国内及国外经验。我国有十几年的社会统筹经验可供借鉴。国外已有较完备的社会保障税体系及其经验可资借鉴。从现实情况看，市场经济越发达的国家，社会保障制度就越成熟与完善，也越重视用税收手段进行宏观调控与收入调节。其社会保障税通常以工薪收入为计税依据，税款由雇员及雇主共同承担，税款专用于养老金、失业救济和国家津贴。这些都为我国社会保障税的开征提供了宝贵经验。 三、国外开征社会保障税的模式设计 据报道，目前世界上有170多个国家和地区建立了社会保障制度，其中开征社会保障税筹集资金的国家占一半以上。由于各国的社会、经济政策和经济发展水平有所不同，所以各国的社会保障税制度及具体的征税办法亦不尽相同。世界上筹集社保资金大体有三种模式； 1、英美模式。是靠社会保障税筹集资金，社会保险税是美国社会保障制度的主要资金来源。美国的社会保险税率为15.2%，包括老残保险、医疗保险和失业保险三部分，雇主和雇员各负担7.51%；个体劳动者则负担全部收入的13.02%，政府补贴2%。早在1982年，美国的社会保障税收入就达2011亿美元，成为国家的第二大税种，占联邦税收收入的32%。英国的社会保障资金主要来源于征收国民保障税，由雇主和雇员共同分担，不足部分由国家财政给予补助。目前仅养老保险金一项，英国就积累了2500亿英磅的资金相当于英国股票总值的40%。
