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以“零关税、低税率、简税制”为特征的海南自由贸易港税收体系基本建成，政策红利在对外贸易、产业升级、消费回流等方面成效显著。然而，当前政策仍面临企业所得税竞争力不足、个人所得税享惠条件有待优化、零关税政策效应释放不充分以及进口加工增值免税政策落地效果有待提升等挑战。海南自贸港封关之后，应致力于对标国际经验优化企业所得税制，分阶段完善个人所得税制度，进一步完善零关税政策体系，有效释放进口加工增值免税政策效能，稳妥推进销售税改革，以提升海南自贸港税制国际竞争力，为把海南自贸港打造成为引领我国新时代对外开放的重要门户和开放型经济新高地提供有力支撑。
(二)政策红利加速释放，相关领域效应明显 近五年，税收政策红利在对外贸易、产业结构优化、消费升级、资本汇聚、人才荟萃等方面效应明显。 1.零关税带动对外贸易规模逐渐增长 零关税政策是降低市场主体交易成本、促进国际贸易自由便利的核心政策之一。实行“零关税”是国际先进自贸港的通行做法和国际经贸协定的基本规则要求，也是最能体现国际自贸港的基本特征。值得注意的是，零关税的概念不仅仅是关税为零，还包括免征进口环节的增值税以及特定商品的消费税。按照《总体方案》的部署，海南自贸港分两步落实“零关税”政策：第一步实行“三正一负”清单政策，即在全岛封关运作前，对部分进口商品，免征进口关税、进口环节增值税和消费税①；第二步是在全岛封关运作、简并税制后，实行负面清单政策，即对进口征税商品目录以外且允许海南自由贸易港进口的商品，免征进口关税。迄今为止，海南三张“零关税”清单已经纷纷出台，并根据运行情况进行了动态调整和优化②。此外，2024年9月，为了促进博鳌乐城国际医疗旅游先行区发展，财政部等五部门出台了对进口药品、医疗器械实施零关税政策③。这一举措对海南探索发展健康消费，以高质量供给激发和释放消费潜能具有重要意义；同时增强自贸港特色产业竞争新优势，推动了医疗技术、装备、药品与国际先进水平同步发展；对支持博鳌乐城国际医疗旅游先行区建设成为世界一流的国际医疗旅游目的地和医疗科技创新平台起到了很大的推动作用[1]。 “零关税”政策逐步落地。截至2025年5月，海南自贸港三张“零关税”清单进口货值达226.9亿元，减免税款43.2亿元；截至2025年10月，“零关税”药械进口货值2.25亿元，累计减免税款2947万元。而随着“零关税”政策纷纷落地，也有效带动了海南对外贸易规模的快速增长，并推动了相关产业的健康发展。图1反映了2019-2024年海南进出口总值的变化趋势。 从图1可知，自2020年《总体方案》颁布实施以来，海南自贸港对外贸易总额呈较快的增长趋势。2022年已超2000亿元；2024年达到2776.51亿元，同比增长20％，增速快于全国平均水平15个百分点，稳居全国前列。其中，2024年出口首次突破1000亿元大关，达1062.2亿元，增长43.5％；进口1714.3亿元，增长8.9％。服务贸易同样表现亮眼，2024年全省服务贸易进出口总额达567.44亿元，比上年增长23.9％，增速远超全国平均水平。其中，服务贸易出口265.86亿元，增长26.5％；服务贸易进口301.58亿元，增长21.6％。这种增速差凸显了海南自贸港政策对外贸发展的强大驱动力和带动效应。 
图1 海南省2019-2024年进出口总额走势 注：2020-2023年进出口总额数据来源于《中国统计年鉴》，并按照当年年平均汇率换算为人民币。2024年该数据来源于海南省人民政府网。 经党中央批准，海南自贸港封关定于2025年12月18日正式启动。封关之后，“零关税”政策继续优化，“零关税”商品范围将由目前的1900个税目扩大至约6600个税目，约占全部商品税目的74％，较封关前提高了近53个百分点。“零关税”政策效应将大幅释放[2]。 2.进口加工增值免税政策优化岛内产业结构体系 2021年，海关总署率先对洋浦保税港区实施加工增值免税政策④，规定至2024年12月31日，对洋浦保税港区鼓励类产业企业生产的含有进口料件且加工增值超过30％的货物，出区内销的，免征进口关税，照章征收进口环节增值税和消费税。加工增值免税政策是“一线放开、二线管住”税收制度的核心政策之一，有利于降低企业进口原料成本，增强产品在国内市场的价格优势，提高企业盈利能力；吸引企业落户海南，促进产业集聚与升级。
