上市公司财务信息的真实性和完整性与投资者的利益和资本市场的稳定密切相关。因此，对上市公司进行有效的舞弊审计，是保护投资者权益、维护市场秩序、促进经济发展的重要手段。然而，随着大数据技术的发展和应用，上市公司舞弊审计面临着新的风险挑战。大数据技术为上市公司管理和决策提供便利的同时，也为上市公司提供了更多的舞弊手段和隐蔽空间，使得上市公司可以利用大数据进行虚假披露、操纵业绩、逃避监管等，从而，增加了反舞弊审计的难度。为减少舞弊事件的发生，国家制定一系列法律法规，通过法律手段遏制违法行为，但在利益驱动下，仍有不少上市公司明知舞弊行为违法却依然我行我素，利用大数据进行财务舞弊。大数据背景下更具隐蔽性的舞弊行为，使投资者获得的会计信息质量大打折扣，大大制约了经济社会的稳定发展。因此，如何利用大数据技术对上市公司进行有效的反舞弊审计，是急需解决的重大现实问题。 一、大数据时代上市公司舞弊审计面临的风险挑战 大数据时代是指以互联网为基础，以海量数据为资源，以高速运算为支撑，以智能分析为核心，以创新应用为目标的新型信息化社会阶段。在这个阶段，上市公司舞弊审计面临着以下几方面的风险挑战。 （一）数据质量风险 数据质量是指数据的准确性、完整性、一致性、时效性、可信性等特征。数据分析的有效性和可靠性受数据质量的严重制约。在大数据时代，上市公司舞弊审计面临的数据质量风险，主要表现在以下几个方面：一是数据来源复杂多样。上市公司的数据不仅来自内部的财务系统、管理系统，还来自外部的市场环境、社会舆论等。这些数据的来源可能不明确、不规范、不稳定，导致数据的真实性和可比性受到影响。二是数据量庞大繁杂。上市公司的数据涉及多个层面、多个方面、多个维度，包括结构化数据和非结构化数据，如音频、视频、图像、文本等。这些数据的量级可能超出了传统审计方法和工具的处理能力，导致数据的完整性和有效性受到影响。三是数据处理难度增大。上市公司的数据需要经过采集、清洗、整合、存储、分析等多个环节，每个环节都可能存在人为或技术上的错误或偏差，导致数据的准确性和一致性受到影响。同时，上市公司也可能利用数据处理的复杂性和难度，故意篡改或隐藏数据，导致数据的可信性受到影响。因此，在大数据时代，上市公司舞弊审计需要对数据质量进行严格的把关和监督，以保证数据分析的有效性和可靠性。 （二）数据安全风险 数据安全是指数据的可用性、完整性、保密性等特征。数据安全的高低直接影响数据的价值和利用。在大数据时代，上市公司舞弊审计面临着数据安全风险，主要表现在以下几个方面：一是数据泄露风险。上市公司的数据可能涉及敏感信息，如商业秘密、客户隐私等。这些信息一旦被泄露，可能会给上市公司造成重大损失或危机。同时，上市公司也可能利用数据泄露，进行信息操纵或内幕交易，从而获得不正当利益。二是数据破坏风险。上市公司的数据可能遭受到恶意攻击，如病毒、黑客等，这些攻击可能会导致数据的丢失、损坏、篡改，从而，影响数据的完整性和可用性。同时，上市公司也可能利用数据破坏，进行虚假披露或业绩造假，逃避监管或欺骗投资者。三是数据滥用风险。上市公司的数据可能被不合理或不合法地使用，如超越授权范围、违反法律法规、侵犯他人权益等。这些使用可能会导致数据的滥用或滥竽充数，从而，影响数据的价值和利用。同时，上市公司也可能利用数据滥用，进行市场操纵或不正当竞争，从而损害公平交易及资本市场稳定。因此，在大数据时代，上市公司舞弊审计需要对数据安全进行严格的保护和监督，以保证数据的价值和利用。 （三）数据分析风险 数据分析是指利用人工智能、机器学习、数据挖掘等技术，对数据进行提取、转化、整合，展示等过程，以发现数据的规律、趋势、价值等特征。数据分析的高低直接影响数据的应用和创新。在大数据时代，上市公司舞弊审计面临着数据分析风险，主要表现在以下几个方面：一是数据分析方法风险。上市公司的数据分析方法可能存在不合适、不合理、不合法等问题，如选择偏颇、模型失效等。这些问题可能会导致数据分析的结果不准确、不可靠、有效性差等，从而影响到数据分析的应用和创新。同时，上市公司也可能利用数据分析方法，进行数据造假或误导，掩盖真相或误导舆论。二是数据分析目的风险。上市公司的数据分析目的可能存在不明确、不一致、不合法问题，如缺乏目标、偏离主题等。这些问题可能会导致数据分析的过程不清晰、不有效、不合规，从而，影响数据分析的应用和创新。同时，上市公司也可能利用数据分析目的，进行数据隐瞒或利用，逃避责任或获取利益。三是数据分析效果风险。上市公司的数据分析效果可能存在不可预测、不可控制、不可评估问题，如出现偏差、异常等。这些问题可能会导致数据分析的结果不稳定、不可信、不可持续，从而，影响数据分析的应用和创新。同时，上市公司也可能利用数据分析效果，进行数据夸大或贬低，误导投资者或竞争对手。 因此，在大数据时代，上市公司舞弊审计需要对数据分析进行严格的选择和评估，以保证数据分析的应用和创新。 二、大数据时代上市公司舞弊审计的主要特征 上市公司舞弊审计是指对上市公司是否存在虚假披露、业绩造假、内幕交易等违法违规行为进行检查和评价的活动。上市公司舞弊审计是保障投资者权益和市场公平的重要手段之一。 （一）我国上市公司舞弊审计的承担主体 1.证监会 证监会是我国证券市场的监管机构，可以根据情况对上市公司进行定期或专项审计，并对发现的违法违规行为进行处罚或问责。 2.会计师事务所 会计师事务所是上市公司的外部审计机构，负责对上市公司的财务报告进行审计，并出具审计意见。会计师事务所应当遵守审计准则和职业道德，并对审计结果负责。 3.上市公司内部审计部门 上市公司内部审计部门是上市公司的内部监督机构，其职责是审计上市公司的内部控制、经营管理、财务报表及风险管理等方面，并提出改进建议。投资者是上市公司最主要的利益相关者之一，其对上市公司的信息披露、业绩表现、治理结构等往往极为关注，并根据这些信息做出投资决策。投资者可以通过投票、诉讼、舆论等方式，对上市公司进行监督和制约。
