一、引言 随着科学技术的突飞猛进，以人工智能为代表的现代信息技术日益融入经济社会发展各个领域。2022年7月，科技部等六部门印发《关于加快场景创新以人工智能高水平应用促进经济高质量发展的指导意见》的通知，鼓励在重点行业深入挖掘人工智能技术应用场景，促进智能经济高效发展。人工智能技术正深刻改变着生产方式和社会治理方式，且对审计理念和方法产生重大影响。数智化技术的快速演进，使传统审计方法难以适应管理能力现代化和国家监管数字化的要求，为了更好发挥国家审计在国家监督体系中的重要作用，中央审计委员办公室印发《“十四五”国家审计工作发展规划》并明确指出，全面贯彻落实习近平总书记关于科技强审的要求，要加强审计技术方法创新，充分运用现代信息技术开展审计。因此，提高信息技术应用能力，推进国家审计智能化显得尤为重要。 现阶段，国家审计工作的业务类型繁多，原始数据结构复杂且体量庞大，审计人员劳动强度高。为解决上述困境，开展国家审计智能化建设能够促使审计人员有效摆脱繁杂琐碎的重复性劳动，且能够大幅提升国家审计大数据的自动化运算水平。审视人工智能在其他领域应用，以及现有智能审计带给审计工作的便利，不难发现，人工智能技术应用于国家审计工作，可以帮助国家审计人员快速获取审计数据、优化审计流程，从而提高国家审计的效率和质量。当前，如何推进国家审计智能化建设，并构建一套相对成熟的国家审计智能化运行体系，已成为国家审计机关亟待解决的问题。本文以审计智能化为切入点，探索国家审计智能化的实践路径及保障策略，旨在推动国家审计智能化的快速发展。 二、国家审计智能化的研究态势 （一）国内研究动态 （1）人工智能对传统审计的影响。人工智能给传统审计工作带来机遇与挑战。在机遇方面，人工智能技术能够帮助审计人员快速高效采集、分析、处理所需数据，把审计人员从机械重复的工作中解放出来，让审计人员更多关注客户舞弊动因和盈余操作行为，使审计人员的工作重心发生转移；同时缩小了审计结果与客观实际的差距，降低了审计资源的不对称程度。审计工作自动化实现了人机交互，资料实时共享，进而降低沟通成本，提高审计质量。“智能审计+”将引发传统审计模式转变以及国家审计服务国家治理范式的新革命，推动审计理论发展。在挑战方面，技术风险的渗透性使审计风险更加隐蔽，当出现决策失误时，很难区分是审计人员主观因素还是模型设计缺陷，这将会增加审计责任界定的难度。 （2）人工智能技术在审计中的应用。人工智能技术能够有效提高审计效率，并在审计应用中得以快速推广，进而得到学术界的广泛关注。马晓华、张丽达等分别研究自然语言处理、知识图谱、神经网络等技术在IT治理审计、商业银行审计、领导干部自然资源资产离任审计等领域中的应用策略。为了进一步优化审计作业流程，RPA审计机器人的应用成为学术界关注的热点。陈伟深入探析RPA审计机器人给审计工作带来的机遇和挑战；程平分析其理论框架、研发策略以及在特定审计业务中的应用模式。与此同时，IPA技术（智能流程自动化）快速发展。IPA是AI技术与RPA技术的融合，它可以通过经验学习进而模仿审计人员决策方式，并以此做出审计判断，实现效益提升和“人机协同”。 （3）审计智能化体系的建设。审计智能化通过人工智能技术在审计中的应用，降低了时间、地域、人员等因素对审计工作的制约。审计智能化体系建设涉及多学科交叉融合，需要重新解构传统审计业务内容，加强审计资源动态整合。学术界对构建审计智能化体系有着深入研究，张俊清认为智能审计程序首先是通过智能分析发现疑点，再通过MECE分析法确定审计重点，最后在智能化知识库中搜寻有效方案。常冬雨从财务报表审计分析模型的构建、会计凭证智能分析模块的设计与实现、审计报告智能分析系统的实现、数据库日志分析处理四个模块，构建高校智能财务审计体系。汪芳研究了大数据环境下全息交互智慧审计体系的具体构建，包括构建审计“全息”数据集市、搭建智慧审计系统功能模块以及建立“远程+现场”互动审计模式。 （4）审计智能化平台的设计。智能审计平台是在审计智能化建设的基础上所搭建的具有数据开放共享、审计流程可视化、资源整合利用等特征的审计服务智能平台。对于审计智能化平台的设计，胡翠华认为智能化平台设计原则应该包含安全性原则、可靠性原则、标准化原则。关于审计智能化平台的组成部分，曹顺良提出其应包含平台支撑层、数据资源层、智能服务层、系统保障层等部分的系统构架；武晓芬提出人工智能审计平台可以由数据采集分析、审计交互、审计安全监管三个子平台构成。虽然不同学者的具体设计有所差异，但其目的都是通过设计审计智能化平台，实现审计活动的便捷化与数智化。 （二）国外研究动态 （1）人工智能审计的优势。国外学者研究发现，运用人工智能技术能够优化审计程序、抽样技术以及成本和效益的关系。人工智能对审计行业的发展产生深远影响，且进一步保障了财务报表的可靠性和有效性。使用机器学习和人工智能技术，可以帮助审计人员更快速地发现和分析潜在的风险，识别和分析财务错报，监测客户内部控制的执行情况。人工智能审计可以帮助审计人员更快速地分析大量的财务数据和文本信息，减少手工程序，提高审计质量，降低审计费用，同时使审计人员能够专注于最为复杂和风险最大的财务问题。
