党的二十大报告指出，要紧跟时代步伐，顺应实践发展，以满腔热忱对待一切新生事物，不断拓展认识的广度和深度。随着移动互联网、云计算、大数据、RPA机器人流程自动化技术、人工智能等现代信息技术在企业内部审计中的应用，内部审计逐渐由传统的事后审计模式转向事前审计模式，实现了信息收集、数据分析、报告生成等方面的自动化和智能化，并能对企业内部经济活动产生的数据进行实时采集、分析和评价，及时识别出潜在的风险，并帮助企业制定科学的风险应对措施。ChatGPT是基于生成式人工智能技术驱动的新兴自然语言处理工具，它能够通过理解和学习人类的语言来进行对话，还能根据聊天的上下文进行互动，真正像人类一样来聊天交流。通过ChatGPT基于互联网可用数据训练的文本生成深度学习模型，可以从审计的模式、方法、质量等方面为内部审计的转型升级提供新的思路，推动内部审计的高质量发展。 2023年，国家网信办等部门联合发布《生成式人工智能服务管理暂行办法》，旨在促进生成式人工智能健康发展和规范应用，维护国家安全和社会公共利益。近年，人工智能技术在内部审计领域的应用研究引起了学界的关注。沈彦波等介绍了“大云物移智链”等新技术的特征以及这些特征对内部审计方法的影响，并从内部审计的载体、流程、方法、职能、机构五个方面阐述了新技术环境下内部审计的数字化转型升级。张玉岭认为深度学习适用于内部审计数据的处理和分析，但是深度学习对数据量的要求较高，其智能学习模式特征只有在大规模的数据量的支撑下才可以被触发。余玉苗等认为机器学习可以提高内部审计的效率并进行更全面的分析，但机器学习的应用目前缺乏实践经验，并且其算法模型的性能可能存在一定偏差。张庆龙等指出人工智能技术可以为内部审计人员提供文本和图像等自动识别工具，并且还可以应用机器学习技术进行数据分析，帮助内部审计人员揭示出隐形的数据关系。王秀芳等认为人工智能技术赋能于企业内部审计可以创新审计的方式方法和数据分析工具，转变审计的职能和流程，但现有的审计思维陈旧，模型所需的数据结构混杂。吴花平等使用决策树、支持向量机、人工神经网络、随机森林、极限梯度提升树和双层Stacking模型分别构建了企业内部审计机构组织效能评价模型，从而探索内部审计机构组织效能评价的智能化实施路径。 纵观现有文献，学者们从数据处理、数据安全、效能评价等方面对云计算、物联网、机器学习等多种人工智能技术在内部审计领域的应用进行了多维度的探索。作为新兴生成式人工智能的ChatGPT，程平等对其在注册会计师审计领域的应用实施展开了研究，但ChatGPT在内部审计领域的应用研究还非常少。ChatGPT的关键能力包括拥有InstructGPT作为强大的基座大模型能力、采用了丰富且高质量的真实数据进行训练、使用了近端策略优化（PPO）强化学习算法三个方面，这些能力将对内部审计产生深刻的影响和变革。 二、ChatGPT作用于内部审计的机理分析 在内部审计工作中，ChatGPT可以提升内部审计信息收集的全面性、提高内部审计数据分析的准确性、确保内部审计报告生成的及时性，并融入到内部审计的业务流程中，赋能内部审计工作。 （一）提升内部审计信息收集的全面性 内部审计工作涉及的数据量非常庞大，在部分大型企业中，内部审计甚至需要处理成千上万个文档，包括合同、报告、交易记录等，而许多文档都是非结构化的，这也加大了信息收集整理的难度。而ChatGPI在内部审计信息收集工作中的应用可以节省大量时间成本，同时也能提升内部审计信息收集的全面性，这对于内部审计人员实时监督企业财务状况、及时发现风险与漏洞是非常有利的。利用ChatGPT强大的自然语言处理能力，可以在短时间内收集大量信息，转变传统的信息收集模式与方法，将事后人工收集信息转向实时自动收集信息，提升内部审计信息收集工作的效率和全面性。同时，ChatGPT的归纳分类能力意味着它可以对收集到的信息进行快速识别、分类，将信息更清晰直观地呈现出来。 要将ChatGPT的信息收集能力应用到企业的内部审计工作中，首先需要将其与企业的内部数据进行连接。ChatGPT可以通过OpenAI API与企业内部的数据系统进行连接，当连接完成之后，内部审计对企业内部的信息收集便可由传统的人工收集整理转为由ChatGPT自动收集整理；同时，对于企业外部数据，ChatGPT可以整理并提供整个行业的相关数据及内部审计相关资料，丰富内部审计的信息来源，进一步提升信息收集的全面性。ChatGPT还能根据内部审计人员提出的问题自动检索，并在短时间内做出回应，直接将回答呈现给内部审计人员，帮助其更加高效地查询数据、收集信息。 （二）提高内部审计数据分析的准确性 在内部审计工作中，数据分析的准确性是至关重要的。当内部审计人员进行数据分析时，面对的数据量往往非常大，且种类繁多，分布在各个系统和平台中，因此，内部审计中的数据分析通常任务繁重，导致内部审计人员难以及时完成分析工作，还容易出现错漏。ChatGPT具备归纳总结能力，同时还可以生成、编写和解释代码，将ChatGPT引入内部审计的数据分析中，可以转变传统的数据分析模式与方法，使整个数据分析过程更加自动、智能，同时显著提高数据分析的准确性。 内部审计数据分析包括对数据的收集、清洗、分析等环节，当ChatGPT与企业内部的数据系统连接后，便可以根据指令检索审计人员需要分析的数据，包括财务数据、员工数据、供应商数据等；然后，ChatGPT可以根据指令对数据进行筛选和分类，为后续分析打下良好的基础；最后，ChatGPT可以使用自然语言处理和机器学习技术分析数据，也可以结合Python、RPA等技术，协助内部审计人员完成高质量的数据分析。例如，内部审计人员可以通过直接向ChatGPT描述需求来获取相应的Python函数，节省数据分析的时间，降低数据分析的难度，同时也提高了数据分析的准确性，提升了内部审计工作质量。
