随着人工智能技术的不断进步和应用场景的不断拓展,人工智能审计成为审计领域的新趋势。AIGC(AI-Generated Content)是利用人工智能技术来自动生产内容,又称为“生成式人工智能”,即利用机器学习技术让计算机自动生成不同模态(如文本、图片、语音、视频等)、高质量数据的方法。利用AIGC技术,人们可以通过自然语言交互方式生成高质量内容。以ChatGPT-3.5、ChatGPT-4为代表的AIGC大语言模型不断突破与完善,使得AIGC助力内部审计应用落地成为可能。 AIGC在面向不同审计对象与不同审计场景时,具有强大的自适应创作能力,因此,AIGC技术与内部审计流程优化具有高度的适配性。AIGC技术的应用对现有内部审计工作模式能够产生革新效果,为内部审计拓展更大的进步空间,激发企业更深层次的发展潜力。AIGC能促进审计工作效率的提升,极大地节省人力成本和时间成本。审计人员通过“人机协同”模式,利用图像编辑工具、端到端图像生成、图像编辑以及文本编辑等功能获取财务信息、分析市场规律、强化内控管理等,实现准确、高效的智能辅助,使内部审计由单一的基础审计转换为综合全面应用。传统内部审计信息收集处理过程沉冗繁杂,并且大多依靠人力进行,而AIGC的应用能够提升审计工作效率,借助先进信息技术,整合分析数据信息,不仅可以快速提取数据信息,还能使审计数据精准化。因此,现有内部审计顺应新兴技术的革新是必然选择。AIGC有望从技术支持维度服务于内部审计工作,通过智能化宏观分析和微观挖掘,对每个审计活动有针对性地提供问题咨询和改进建议,使内部审计更加行之有效。然而,AIGC赋能内部审计尚处于探索阶段,有必要对AIGC服务内部审计的内在机理进行深度剖析与解读,以完善AIGC赋能内部审计的实现路径,提升内部审计质量和效果。 AIGC赋能内部审计的机理分析 (一)AIGC赋能内部审计的作用机理 AIGC具备自主学习能力、智能判断能力、语言理解能力,以及跨领域应用能力,这些显著特征决定了AIGC与内部审计的紧密耦合关系。依托这些能力优势,AIGC可以在数据筛选、分类、聚合和分析功能上提高内部审计效率。 1.AIGC的自主学习能力与内部审计工作导向相吻合 AIGC具备自主学习能力,能够通过自主学习不断提升自身的能力,不需要人工干预。将AIGC应用到内部审计工作,可以充分发挥出其自主学习能力的效用,赋能内部审计依法依规独立行使审计监督权,而不受主观因素的影响与约束,更能够通过不断自主学习来完善其内部审计流程、优化其内部审计效率,并及时对组织发展过程进行干预和监督。因此,AIGC技术特点与内部审计的工作导向相吻合。 2.AIGC的智能判断能力能够提升内部审计工作效率 AIGC具备智能判断能力,在某些方面和领域能够像人类一样进行判断和推理,对于复杂的问题具有很强的解决能力。AIGC的嵌入,有助于实现内部审计工作具备成熟的结构体系、健全的组织团队以及完善的工作机制,以确保审计过程的合理性和审计结果的有效性。通过对大量的审计数据进行分析,AIGC可以提供专业化审计建议和风险评估。AIGC可以充分发挥其智能判断能力,从独特的专业角度,运用独特的工作方法,监控和评估内部审计的各个步骤,进而大幅提升内部审计的工作效率。 3.AIGC的语言理解能力能够实现与内部审计的自然交互 AIGC具备语言理解能力,能够对自然语言进行理解和分析,从而实现与人类的自然交互。依托AIGC源载体组织所提供的算力、通用算法和原始数据,驱动内部审计部门细分数据和设计行业算法,帮助内部审计人员与审计软件、审计工具实现自然交互。AIGC还可以依据客户的不同需求,实现审计个性化服务。对于成本有限的中小型企业,通过API(应用程序编程接口)调取原始数据;大型企业出于安全性、精准度等方面考虑,往往要求从数据使用、模型训练到系统集成,能够打造定制化和安全的服务,解决特定场景问题。这是AIGC与审计工作自然交互的典型体现。 4.AIGC的跨领域应用能力能够拓宽内部审计的领域边界 AIGC具备跨领域应用能力,能够在多个领域中进行广泛应用,如医疗、传媒、工业、金融、教育等。对于这些行业的内部审计业务而言,AIGC能够切实融入审计用户需求,运用不同形态、不同功能的审计方法,从某一个微观经济活动到宏观组织发展方向,进行全方位把控。正因为AIGC的跨领域应用能力,其在服务内部审计时,可以不断拓宽业务边界,不断开拓业务领域。 (二)AIGC赋能内部审计的运行机制 AIGC赋能内部审计运行机制的核心是依托AIGC底层支撑技术开展AIGC远程内部审计。远程审计是一个大型系统工程,AIGC可为远程内部审计运行提供技术支持。前端采用审计机器人自主采集图像音频等现场审计信息,采集完成后实时上传至AIGC平台数据处理终端。合理利用AIGC技术打造远程审计平台,形成高质量低消耗的远程审计工作模式。首先,利用AIGC技术实现审计信息文本的批量秒读和自动化快速分类。基于大语言模型打造的AIGC产品,拥有海量的训练数据和参数,只要辅以人工监督进行微调,就可适应文本生成、机器翻译、文本分类等特定审计任务。其次,AIGC通过识别财务数据和相关资料中的重要信息,自动提取关键信息。AIGC还利用深度学习模型自动处理大量的会计和财务数据,发现潜在风险和违规行为,收集和整合企业内外部数据,对各风险点进行深度挖掘和微观分析。再次,AIGC将整合的数据风险信息进行可视化展示,为企业提供更直观、更有洞察力的辅助决策。另外,AIGC平台的审计信息分析由审计机器人和审计人员分工进行,基于物联网技术,将最初获得的审计证据传输到远程审计平台,审计机器人按照AIGC技术代码进行智能、大规模、多维深度分析,审计人员可以实时访问中期或最终分析结果。若发现分析过程出现偏差,审计人员可以及时干预并修正审计机器人的分析过程。