新时期，企业的对外发展质量和企业内控能力存在直接的关系，良好的企业内控实力可助推企业又好又快发展，助力企业发展转型。随着我国企业的发展，企业对外投资的规模越来越大，已成为企业发展有效途径。但是实际项目中，由于企业的风险意识不强，防控措施不到位，造成内部审计管理不善，对外投资风险滋生，严重制约着企业发展。 一、对外投资风险分析 企业对外投资类型众多，其投资风险也是多种多样的，主要可概括为以下几类。 （一）外部风险与内部风险 投资外部风险和内部风险是相对笼统的概念，包含的内容众多。外部风险特指企业运维中企业投资目标实现所生成的不确定性因素总和，其中包括国家法律、政策改变、所在经济环境变化、行业竞争以及自然灾害损失等。与其对应的是内部风险，内部风险特指内部环境中影响投资目标实现的不确定性因素，包含的因素主要有组织治理结构缺陷、资产的性质、经营活动特点、人员素质要求以及资产管理局限等。 （二）技术风险与财务风险 按照风险类型划分，企业对外投资风险囊括了技术风险和财务风险两种类型。随着科技进步，生产工艺和技术不断革新，新技术和产品持续涌现，在此背景下企业需做好各类风险的防控，其中对外投资的技术风险特指的是投资技术更新风险，属于新时期企业风险防控的重点。而企业的财务风险同样不可忽视，现实中当企业对外投资效益达不到企业对外投资项目的效益预计要求或者是现金流动性较低时，就会影响企业偿债能力、现金能力和运营能力。 （三）资金与商品的市场风险 资金市场风险涉及内容较多，包括汇率、利率等众多的变化因素，而产品市场风险主要是指消费者与用户消费嗜好改变、市场容量和环境变化、新技术产生的影响等。 二、对外投资项目风险管控审计的主要作用 对外投资风险审计属于综合性的工作，是一种有效、科学评估企业财务情况的方法，审计的目的是确保所提供的财务数据的真实性，保障财务活动合理和规范。企业对外投资风险管控的审计工作较为复杂，涉及内容比较多，其中包括财务报告和记录的综合审查，财务信息数据和业务数据的核实分析等，此外还需要对企业内控制度等级实施评估和测试，确保企业财务风险管控合理性。财务审计通常情况下要单独进行，需要成立审计团队，确保审计的权威性和科学性。现实工作中，需结合国家审计准则和相关的规定，审查和验证内控制度，确保财务工作合理性，降低企业投资风险。 三、对外投资风险审计的具体要求 （一）审阅有关文件资料 审阅有关文件资料的主要目的是判断企业的运营情况，明确企业是否成立了比较稳健的对外投资管理机构，借此消除投资风险。同时还要审计企业是否制订了相关的对外投资风险处理措施和管理制度，确保对外投资风险管控的可操作性。审阅有关会议记录（对外投资的）和相关的会计资料，通过这样的方式，判断风险管理机构存在的价值和运行效果，掌握企业目前对外投资风险管理的执行情况。 （二）审计内部会计控制的执行情况 具体工作中，通过审阅规章制度（对外投资相关的）、会计资料等，有效了解对外投资内控制度的落实情况，同时科学作出初步评价。其中涉及的主要内容有：一是审查企业的岗位责任制度，要确保岗位责任制度和对外投资业务的匹配性，加强对外投资预算的审批以及编制，在科学的流程中落实好投资项目分析与评价。除此之外，加强对外投资决策的力度，确保对外投资业务的执行与实际的会计岗位职责不分离。二是对外投资授权批准条款要有效审查，确保其适当性。结合实际经验可知，审批人是否按照规定的条款内容、授权批准方式办理对外投资业务是降低企业对外投资风险的重要依据，所以工作中需重视这方面工作的审计，确保操作流程规范化。三是审查企业投资决策的合理性与有效性。实际工作中，投资决策的合规性审查是十分重要的内容，在此环节中要加强投资预算的审查，确保投资预算符合国家的产业政策和法规等，保障单位发展战略贴合社会需求。与此同时审查对外投资建议书的可行性，确保投资项目具备相应的资格，审查人员的构成。重点审查预期现金流量、投资安全性以及投资效益等内容，合理降低项目风险。四是对资产支出控制的情况进行审查。针对此项内容的审查重点是：审查合同签署情况，按照投资计划确定相关的项目进度、资金和资产投出方式等；审查提前或延迟投出的投资金额，确保改变投资方式、更改投资金额和中止投资等操作可以获得决策机构审批，提升投资决策合理性，进而降低企业风险。五是审查企业投资持有控制情况的合理性。此环节的审查重点在于：明确企业是否指定和委派了专门人员对项目进行跟踪管理，确保企业可及时发现财务隐藏风险，掌握企业的财务状况；检验企业能否获取较高的投资收益；审查财会部门与相关人员能否核对有关权益证书；审查对外投资业务相关数据的完整性和准确性。（6）审查企业对外投资活动中处置控制的合规性。实际工作中重点审查企业是否及时足额将资产全部收回，是否经集体审议批准；核销对外投资是否按照规定，有相关的法律文书和证明文件作为依据。
