科技强审作为审计工作创新的重要推动力,依托大数据技术的广泛应用,优化了审计流程,提升了审计效能。而大数据的高效治理能力,在深刻洞察分析和支持业务协同上促使传统审计向现代审计转型。数据渗透到审计业务的各个层面,不仅带来审计方法和内容的改变,更是涉及组织流程、思维理念的变革,具体反映到审计工作的影响,丰富了审计的思路,拓展了审计的空间。客观上,大数据提升了审计工作效率,使得审计更加精准化,但同时也对审计人员提出了更高的要求,需要审计人员具备大数据的应用意识和应用能力,能够熟练掌握数据的收集、筛选、分析的方法。面对陈旧的审计技术,关键的是审计人员要加强自身素质建设,不仅应及时转变审计思维,更要不断提升审计业务能力。从组织发展角度认识,需要在大数据审计方式方法创新和能力提升上强化人才队伍建设,而审计人员也要应时而变,主动改变审计思维,积极探索审计信息化的方式方法,从而更好应对大数据审计变化带来的挑战。 一、科技强审背景下大数据审计的变化特征 1.审计思维是以数据为核心 传统审计中,大量数据交错复杂、存储分散,受自身能力、技术条件和专业水平等因素的制约,能够获取的信息非常有限,在这种情况下,审计工作往往凭借经验、常识乃至主观的好恶对数据进行研判、分析,这样所得出的审计结论往往与真实状况大相径庭,甚至错误百出。而面对多样化、实时性的数据,发挥大数据的技术优势,全面、多维度的分析问题,能够更加客观、准确的得出审计结论。大数据技术与审计业务的不断融合,全面改进审计工作的思路,首要的是审计人员要强化对大数据的认知,深刻理解大数据审计的内涵,不仅是一种技术替代,更是一种思维方式变革,大数据审计思维成为推动大数据审计的基础,养成大数据审计思维,就是充分认识到数据在审计工作中的价值,改变原有事后查账的理念,通过数据的关联性而使审计工作贯通于组织监督的全过程。作为审计人员,应消除传统固化的审计思维,保持对数据的敏感性,并通过深入把握数据内涵和外延的变化性,转变对审计数据的认识,以数据为起点思考问题。 2.审计职能强调为组织的增值服务 传统审计旨在事后结果的监督、评价,其职能无法根本性的促进组织发展。现代审计旨在增加价值和改善组织运营,其作用发挥重在为组织的增值服务。审计工作越来越深入到组织发展的各个环节,大数据应用既是审计的一种手段,也是审计的职能改变,即通过获取数据、分析数据、运用数据而能够达到全面的审计、持续的审计和准确的审计,最终目标是完善组织治理流程。一是通过预防作用,完善内部控制,避免因管理缺陷带来的各种损失;二是通过检查和评价,针对管理中存在的问题,提出合理化建议,帮助组织改善经营管理,最大限度实现组织目标。大数据技术的发展改变了审计的职能定位,从对数据进行归集、标准化校验及综合分析,有力充实了审计的实证基础,使审计更具说服力。而大数据的强关联性所挖掘的数据价值,使审计工作得以从局部扩展到整体,在发现业务疑点、把握问题关键,深挖问题根源等方面更有利于组织运营的内在规律的把握。当前,科技强审赋予了大数据审计的核心位置,凸显了大数据主导一切审计工作的发展趋势,数据的价值释放表明审计全过程、持续的评价功能及建设性作用,由此开辟以应用大数据对审计工作进行技术赋能的新路径,增强了审计的宏观性、建设性和系统性的功能,使审计工作从组织运营批评者转变为组织价值的提升者。审计工作也更具前瞻性,对数据的适时和全过程的把握,能更好识别风险;从数据分析和挖掘过程中提出预测性的建议,能有效地揭示并控制风险,进而更大程度提升审计的增值服务。 3.审计模式向协同、开放、主动的方向转变 大数据审计的技术特征是对数据的采集、处理、分析更全面、精细和动态化,而在应用上致力于组织价值提升的合理性、真实性及效益性的追求,很好满足了审计资源整合的需要。将数据分析从结构化数据拓展到非结构化数据,实现了从经验性审计向实证型审计的转变,而审计模式逐渐由单向、封闭、被动向协同、开放、主动的模式转变。审计人员依托审计平台的数据收集和数据建模的整合数据、分析数据,构建起完整的审计流程;而数据的广覆盖和交互性也可以打破审计职能界限,通过大数据的快捷筛选,实现全面审计,为精准查找出有价值的疑点线索提供有力技术支撑,全方位提高审计效率。强化大数据预警分析,归纳提炼苗头性、倾向性的问题,前瞻性地发现和预警业务中可能潜在的风险,实现审计由事后监督向事前预防的转变。而依靠数据平台与业务端口的数据链接,促使审计结构向网络化、远程化的方向发展,实现现场审计到非现场审计的转变,审计工作将不受到时间、地点以及人力的限制,极大地节约了审计成本,提高了审计效率。更为突出的是大数据审计突破传统审计视野局限,由关注因果关系向关注相关关系的转变,由于大数据之间内在的关联性更强,使审计人员不必要花费较大精力去探索审计样本间的因果关系,而可以通过对全样本数据进行关联性的分析,找出指标之间的相关性,快速挖掘出审计线索。 4.审计方法更注重多维数据的分析 大数据在审计中的运用越来越广泛,数据先行的审计导向,有力驱动了审计方法创新,可以实现跨领域、整体视角的多维度数据分析,分析结果更加全面、更具综合性,如利用审计大数据平台与云计算的先进信息技术,实现对海量数据的分散采集、集中存储、统一管理和有效利用,挖掘数据价值,做出准确结论。审计判断不再拘泥于抽样调查,也不限于业务流程本身,而是以全体关联性数据的分析挖掘。审计依赖的是大量数据,结果是看数据分析的深度和对数据价值的提炼。大数据审计方法改变了审计的求证渠道,多渠道的相互印证,使得审计结论的支撑点更加牢靠,而跨领域、跨行业、跨部门的多关联数据比对分析,更容易发现审计对象中隐藏的问题,并且能够更全面的思考问题,改变了传统抽样审计单一思考的方法,促进审计工作的延展性和纵深性。多维数据分析将成为大数据审计工作的主流,审计工作将不受抽样条件的限制,审计人员能够收集比较全面的数据,多维度的进行审计分析,避免了抽样过程中存在的偏见,或因抽样覆盖率不足而引起的审计结果与实际的偏差。而通过大数据技术也能更细微、深入的分析,发现隐藏在细节数据中的对审计更具价值的信息。现实情况中,数据结构和数据内容会千变万化,而数据的收集、整理和挖掘分析也会更为复杂,但依据大数据技术更容易找出规律性的东西,从中发现审计疑点,提升审计结果精确度。与传统审计只凭手工凭证、账簿和报表的查账不同,数据驱动下的大数据审计实质上是通过检测关键数据发现例外、评估风险和控制缺陷,从可持续性分析和追踪性评价为组织决策提供服务。在整个审计流程中,注重的是对大数据的采集和综合研判,借助数据平台和标准操作程序将是重点要求,审计方法将更依赖数据平台和标准操作程序进行,进而达到数据的有效利用。