基于CiteSpace的智慧审计研究热点及前沿分析

      党的二十大报告提出，要着力推动高质量发展。审计作为国家治理体系的重要组成部分，应全面提升其工作质量和水平。2018年5月23日，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指出，要坚持科技强审，通过审计大数据、审计云计算等信息化建设，提高审计工作效率，满足审计任务需要。2021年6月中央审计委员会办公室、审计署印发了《“十四五”国家审计工作发展规划》，提出审计作用发挥与党中央部署要求仍有差距，全国审计工作发展还不平衡，审计全覆盖的质量和水平需要提高。新时代赋予审计工作新使命，要求构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，审计信息化和智慧化得到普遍关注。智慧审计是指运用云计算、大数据、人工智能、区块链等数智技术辅助审计工作，采取数字化的方式进行系统研究，进而改进审计工作方式，提高审计的效率和效果。

      二、数据来源和研究方法

      （一）数据来源

      CiteSpace是一款基于Java语言的可视化软件，可以用可视化的方式对特定时间区域的文献进行分析，得出该研究领域的发展路径及知识结构，并以可视化图谱的方式展现研究热点及发展前沿。本文的文献数据收集于中国知网（CNKI）数据库，用“主题=智慧审计（精确）”OR“主题=大数据审计（精确）”OR“主题=人工智能审计（精确）”OR“主题=云审计（精确）”为检索条件，选择“同义词扩展”以确保样本完整，时间范围为2012年1月至2022年5月，期刊来源类别选择“北大核心”“CSSCI”“CSCD”，经筛选共有393篇文献，对检索结果去重整理，删除学会年会总结、课题总结等不相关内容，最终得到375篇文献。

      （二）研究方法

      本文使用CNKI自带的分析功能和CiteSpace（6.1.R2）软件对国内智慧审计的关键词（Keywords）、发表机构（Institution）、作者合作（Author）等进行知识图谱可视化分析，时间切片（Time Slice）均选择一年，进行相应的数据处理，最终生成我国智慧审计领域的研究热点及前沿趋势。

      三、智慧审计研究结果可视化分析

      （一）年度发文数量及变化趋势

      

      通过对CNKI数据库中2012～2022年智慧审计发文数量进行统计，绘制时间分布折线图（见图1），发现该领域文献数量总体呈增长趋势。可以将大致趋势分为两个发展阶段：缓慢探索阶段（2012～2015年）和迅速发展阶段（2016～2022年）。2012～2015年，文献量的分布分别为2、9、18、17篇，相关文献数量比较少且有一定幅度升降，说明该领域的研究刚起步，属于缓慢探索阶段，尚未全面兴起。但是该阶段的文献被下载及引用的次数较多，为后期学者的理论研究及实务运用奠定了基础。其中秦荣生（2015）的《大数据、云计算技术对审计的影响研究》被下载26035次，被引用727次；马志娟和梁思源（2015）的《大数据背景下政府环境责任审计监督全覆盖的路径研究》被下载6 670次，被引用165次。自2016年起，论文年度发表数量迅速增长，智慧审计的研究进入快速发展阶段，相关研究成果也呈多元化，并在2019年达到62篇。同时，知网预计2022年文献数量为71篇（截至5月已有31篇）。2015年12月8日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》和《关于实行审计全覆盖的实施意见》，提出要实行审计全覆盖并创新审计组织方式和技术方法，提高审计效能。一系列的国家政策出台及实施，进一步支撑并推动了审计智慧化发展，运用云计算、云审计、人工智能等技术和方式进行政府审计、社会审计及内部审计的研究热度进一步提升。

      （二）研究作者及机构分析

      利用CiteSpace软件，将“Time Slicing”时间间隔设置为1年，将“Node Types”选择作者（Author）选项运行，对2012～2022年发表的相关文献进行可视化分析，在各个时间切片选择标准为g-index（k=25），LRF=3.0，L/N=10，LBY=5，e=1.0，得到智慧审计领域学者及合作关系分布的可视化图谱（如图2），其中关键节点326个（N=262），关键路径109个（E=154）。学者发文量及最早发文时间见表1。从发文量来看，陈伟、刘国城、程平、郑石桥、秦荣生位居前列，发文量分别为21篇、15篇、12篇、7篇和5篇。从最早发文时间看，秦荣生在该领域开展研究时间较早，2013年开始分析云计算、大数据对审计行业的影响，并提出内部控制评审、云审计平台建设的建议。图谱的关系连线体现作者的合作程度。从图谱上看，前期学者之间的合作关联性相对较少，通过具体文献进行分析，学者大部分来自高校，合作单位及学者较多来自国家审计和政府审计机关。从2021年开始，吴勇、余洁等作者进行合作研究，关联性较为紧密。从发文机构（详见图3）看，发文量前三的机构分别是南京审计大学、重庆理工大学和北京国家会计学院，总体上高校及国家审计机关在智慧审计领域的研究成果较为突出。

      （三）研究热点分析

      关键词是文献研究内容的提炼。关键词共现分析主要运用了文献集中词汇共同出现的情况进行汇总，来确定文献集所代表的领域中各主题之间的关系。图谱中主要关键词出现的频率高低以圆圈来表示，中心性则代表关键词重要性，也是该领域研究热度的重要指标。

      

      

      本文通过CiteSpace对375篇文献进行关键词共现分析，得出关键词共现图谱（如图4）和高频关键词（如表2），共有245个节点，493条连线。对图4和表2进行梳理，综合关键词的频次高低和中心性大小，可以看出智慧审计研究领域的研究热点。智慧审计研究主要集中在大数据、云审计、云计算、数据挖掘、区块链、人工智能、互联网+和审计平台等主题，同时这些研究主题又可以分为智慧审计技术方法研究和智慧审计运用研究两类。智慧审计技术方法研究主要包括两个维度：一是智慧审计背景下可利用云计算、大数据、人工智能、互联网+、区块链等进行数据挖掘、数据清洗、数据云存储、数据分析及审计平台建设的研究；二是在审计技术方法不断优化的情形下，审计模式、数据存储安全、审计风险、审计质量、隐私保护等的研究。智慧审计运用研究主要在智慧审计手段的基础上，集中于不同审计监督主体开展的绩效审计、安全审计、社保审计、金融审计等高效智能化审计实践。