作为研究心理和行为的一类科学，心理学的目的在于描述、解释、预测和帮助控制行为，其基本原理是人的全部行为均要受到心理活动的支配，甚至可以说，有什么样的心理活动就会出现什么样的行为，两者之间的紧密关联毋庸置疑。将这一原理应用到审计工作中，不但可以了解审计人员执行审计任务的动机，还能对审计人员心理进行分析和研判，进而发现有助于提高审计效率的方法和途径。通过调查发现，无论是基层审计人员还是其他从事审计工作的人员，在审计实践中都会出现不一样的心理活动。这些心理活动在审计的实施过程和审计目标的实现中发挥作用，很可能使审计流程发生改变，影响审计人员的决策判断，对审计质量带来积极或者消极的影响。为了提高审计质量和审计效率，审计人员除了要学习并掌握扎实的审计技能，还应具备更多心理学知识，在充分发挥其积极作用、避免其消极影响的过程中，高效地完成审计任务。为此，需要对审计人员的心理活动和行为表现进行研究。此外，还应认识到审计人员心理作为一类特殊的精神现象，存在于审计工作的全过程。基于此，笔者针对审计人员心理及其在审计判断过程中的应用进行探讨，以探寻审计人员心理活动变化对审计结果的影响机理。 一、审计人员心理活动解析 审计人员不仅需要具备专业的审计知识，更需要逐步积累丰富的职业经验，因为很多审计环节仅有从业指引等纲领性说明，而无具体的执行标准、量化尺度，在实际执行时需要审计人员进行适时恰当的职业判断。职业判断的准确性将直接影响审计效率和审计效果，关乎审计质量，因而提高审计职业判断能力一直备受政策制定者、审计从业人员、行业监管者等各方的关注。近年来，通过加强从业人员继续教育、细化审计从业指引和严格违规惩治等多重措施，审计质量已得到显著提高。审计人员在审计过程中产生的多种不同心理活动，会影响审计方法的选择和审计效率的提高。审计人员在审计工作中巧妙运用心理学原理和心理学技巧，及时化解各种审计矛盾，突破各种障碍，把握审计主动权，可以有效地促进审计工作的顺利进行。为了达到更为理想的审计效果，需要对审计人员在审计工作中产生的心理活动进行分析，对其内涵进行解读。这对优化审计人员的心理活动，揭示审计当事人心理活动规律，具有重要的现实意义。 （一）审计人员的性格 按照塔佩斯五因素模型，和那些工作有条理、有秩序的审计人员相比，日常工作中时常出现混乱情况审计人员的责任心势必会处于劣势，工作效果也会较差。同时，容易轻信他人的审计人员在执行审计任务时，其马虎程度相对较高，但是与敏感的审计人员相比，他们一般甚少焦虑。而根据经验，在审计实践中，内倾型审计人员较之外倾型审计人员要承受更多、更大的压力。这是因为，内倾型审计人员的工作效率相对较高，而在与审计对象沟通时，外倾型审计人员的优势却显得较为突出。审计人员的审计行为或由此产生的心理问题都是诸多因素共同作用的结果，只有在工作、生活和人际等诸多系统之间进行平衡，才能为审计质量的提高提供必要的帮助。 （二）审计人员的动机 在开展审计工作时，审计人员的动机一般包括内部动机和外部动机两个类别。其中，内部动机指的是审计任务具有挑战性，审计过程具有趣味性，能够让审计人员产生强烈的工作欲望和奉献意愿。外部动机指的是在审计任务之外的其他因素，包括可能得到的薪资报酬和社会公众的认可等。而在执行审计任务的过程中，存在动机的最优水平，即“帕累托最优”状态，一旦超过这一水平，过强或者过弱的动机均会对审计活动的效率和效果造成不利影响。当然，审计动机的最优水平一般和审计活动的属性相关。在任务比较简单的审计工作中，审计效率会随着动机的提高而上升，一旦审计工作变得复杂、难度加大时，审计活动中存在过高的动机就会削弱优势水平。也就是说，审计人员在执行简单的审计任务时，其心理动机较高，会提高审计效率。其中的原理在于，普通的审计任务本身难度低，在执行过程中审计人员通常不会出现较大的差错，这不但可以降低审计人员的心理压力，而且会提高其审计效率。 （三）审计人员的情绪 一般认为，情绪是以个体愿望和需要为中介的一种心理活动，是人对包括自身状态在内的客观事物与其主观态度是否一致而引起的体验和反应。情绪在审计工作中可能具有这样的功能：一是动机功能。倘若审计人员在审计实践中遭遇了挫折或者失败，就有可能产生厌倦心理——厌倦审计工作、厌倦共事的人。这些情绪的出现会影响审计人员的大脑活动。如果动机是正面的，就会提高审计人员的审计效率和审计质量。如果动机是负面的，就会对审计人员的审计效率和审计质量造成消极影响，会降低大脑活动的速度。二是适应功能。在进行审计的过程中，审计人员情绪表达的社会化是影响其审计心理的重要内容。比如，不当的表情会给审计对象留下负面印象，甚至会让审计工作陷入困境，而适当的表情能够得到审计对象的认可，这能够提高审计证据的收集速度和效果。因此，审计人员需要调试其情绪，以便在审计工作中让自身的表情和语言等与审计环境相符，在提升其适应能力的同时让审计任务的执行更加顺畅。三是健康功能。对审计人员来说，在审计工作中需要最大限度地保持情绪的稳定。只有平静、愉快的情绪状态，才能让机体处于最佳的功能状态。这不但有助于其身心健康，还能使之以更加饱满的热情投入审计工作中。甚至可以说，良好的情绪是健康的保障，而身体的健康更是完成审计任务的必要条件。四是信号功能。审计人员的情绪会通过表情体现出来，这不但使人与人之间能够传递信息和沟通思想，而且还能加速审计任务完成的进度。
