新时代，我国企业内部审计面临着新挑战，需要与各方监督力量形成合力，发挥风险协同监督效力。十九大报告提出：“要强化自上而下的组织监督，改进自下而上的民主监督，发挥同级相互监督作用。”十九届中央纪委五次全会公报提出，促进各类监督贯通融合，不断增强监督治理效能。2022年1月21日，湖北省国资委在监管系统建设工作督办会上提出，要全面建成“横向到边、纵向到底、全面协同”的数字化监管体系，加强组织协调。2022年1月26日，湖北省委审计委员会在2022年审计工作会议上强调：“加强审计监督与各方面监督、督查的贯通协调。”因此，构建风险协同监督体系，是国有企业贯彻落实党的十九大方针与各项部署的一项重要措施。 国网湖北省电力有限公司（简称：国网湖北电力）在“十四五”时期更加注重新形势下风险防范工作，推动组织监督、法律监督、审计监督等各类监督有机贯通、相互协同。国网湖北电力搭建了1234审计生态圈的模式，具体表现为：一个平台，智能审计平台促协同监督更高效；两大理念，风险、协同理念促协同监督更认可；三全标准，全业务、全流程、全场景防控促协同风控更有力；四种生态，业审协同生态、财审协同生态、纪审协同生态、监审协同生态促协同监督更全面。审计生态圈的实践不仅加强了内部审计部门与业务部门、财务部门、纪检巡察、监管机构等监督、督查的贯通协调，而且由五个部门各自组成的单一防护网，升级为公司整体协同监督、督查的监督网，发挥了风险协同监督效能。 二、新形势下审计生态圈的提出与界定 （一）新形势下内部审计面临的挑战 “十四五”时期，审计工作面临新的形势、任务和机遇。中央审计委员会办公室、审计署在《“十四五”国家审计工作发展规划》的通知及解读中提出，审计工作运行体制机制制度等方面仍存在薄弱环节，制约了新时代审计事业高质量发展。2018年中央审计委员会成立，要求构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计监督作用。 在实际工作中，内部审计与各部门的协同监督合力较弱，审计监督本身也受到了限制。一是内部审计、业务部门、财务部门、纪检巡察、外部监管等监督力量分散，职能、专业未形成互补，二是内部审计与各监督主体之间缺乏高效的协同机制，存在监督重复、督查盲区、协同低效等问题。基于此，国网湖北电力提出构建“审计生态圈”，由五个部门的单一的防护网，升级为协同监督、督查的监督网，建立风险协同监督体系，高效聚集监督资源，切实加强风险协同监督合力。 （二）基于风险协同监督的审计生态圈概念 审计生态圈由四种协同生态组成，核心是内部审计与四个部门协同，集中监督资源形成的聚合环，防线之间和防线内部的交叉构成监督网，内部审计部门协同四个部门形成四种协同生态，共同组成审计生态圈，最终实现确认风险—防控风险—消解风险的三步骤风险循环。 审计生态圈在风险协同监督中的作用，具体如下：一是内审与业务、财务部门、纪检巡察组织、外部监管机构通过“专业交叉、职能互补”，形成监督资源聚合环；二是内部审计与第一、二、四道防线形成跨防线协同，与第三道防线形成内部协同，共同将四部门各自单一的防护网升级为多合一的监督网；三是内部审计部门与四部门协同，共同形成交叉的风险防线，构成了四种风险协同监督生态；四是由四种风险协同监督生态组成审计生态圈，按确认风险、防控风险、消解风险三步骤风险循环圈，共同提升风险协同监督效能。 三、审计生态圈的模型构建 （一）审计生态圈的模型构成 如下页图1所示，审计生态圈以风险协同监督为目标，由四层组成，共同完成风险防控的最终目标。核心层是监督资源聚合环，第二层是四道防线监督网，第三层是四种协同生态，第四层是三步骤风险循环圈，四层构成审计生态圈。同时，就审计生态圈而言，科技、制度等环境因素是外部驱动力，智能审计平台是内部助力，内外部力量促使内部审计与各方监督力量贯通协调。 （二）审计生态圈核心：监督资源聚合环 审计生态圈核心，是内部审计部门协调统筹各方监督资源形成的监督资源聚合环。内部审计部门提供检查、评价、咨询服务，协助各方监督力量，四个部门提供业务知识、财务知识、监管职能，加强审计监督力量，最终形成内部审计部门、业务部门、财务部门、纪检巡察、监管机构五位一体的监督资源聚合环。 监督资源聚合环表现为专业交叉、职能互补职能。一是部门专业交叉。内部审计部门向业务部门、财务部门等提供咨询服务，业务部门、财务部门又向内部审计部门提供业务数据、财务数据和相关经验技术，形成专业交叉。二是部门职能互补。内部审计部门向纪检巡察组织、监管机构提供评价、咨询服务，纪检巡察组织、外部监管机构补充审计监督工作、监督范围，形成职能互补。三是形成聚合环。以专业交叉和职能互补为基础，聚合五个部门资源，共同凝聚成协同监督资源聚合环。 （三）审计生态圈第二层：风险监督网 审计生态圈第二层，是内部审计协同四道防线构成的风险监督网。内部审计作为第三道防线，协同四道防线形成合力，聚集跨部门监督力量。一是与第一道防线中的业务部门协同，强化业务与审计同步联动，形成业审协同防线，实现风险共同确认；二是与第二道防线中的财务部门协同，形成财审协同防线，强化会计与审计双重监督，实现风险联合防控；三是与第三、四道防线中的纪检巡察组织、外部监管机构协同，形成纪审、监审协同防线，强化内部审计与监察协同整改，实现风险协同消解。
