金融是现代经济的核心，是实体经济的血脉，是关乎国家安全的重中之重。金融审计，作为国家审计监督体系的重要组成部分和重要制度安排，在维护国家金融安全、深化金融改革、促进金融发展、服务国家治理和全球金融治理能力等方面发挥着重要作用。系统回顾金融审计近40年的历程，归纳总结审计实践经验和理论成果，对于推进新时代金融审计创新发展具有重要意义。 一、金融审计发展历程回顾 四十年来，金融审计顺应经济社会发展大势，聚焦党和国家中心工作，深化改革，守正创新，走出一条不平凡的发展之路，大致经历了四个发展阶段： （一）改革开放全面展开时期：金融审计的开端（1983年至1992年） 党的十一届三中全会开启了改革开放历史新时期，确立了坚定不移发展社会主义民主、健全社会主义法制的基本方针。1982年12月，五届全国人大五次会议通过的全面修订后的《中华人民共和国宪法》，将实行审计监督写入国家根本大法，明确规定了审计体制、主要职责、基本原则，奠定了我国审计法制建设的基础。1983年9月，审计署成立，并专设财政金融局（1986年4月又专设金融审计局，后更名为金融审计司），依据《关于对金融保险机构进行审计监督的通知》（1984年5月）对金融保险机构开展审计监督。在这一阶段，国家审计以维护国家财经法纪和社会经济秩序、保障国家财政经济活动的健康发展为目标开展工作。在金融审计领域，国家审计按照“边组建，边工作”“抓重点，打基础”的工作方针，通过对中国人民银行、大型国有商业银行、信托公司等开展财务收支审计，揭露和纠正了银行等金融机构转移收入、乱列费用、擅自动用信贷资金搞楼堂馆所等严重违反财经法规的问题，维护了财经纪律，在保障国家财政收入增长和促进，金融秩序整顿等方面发挥了作用，服务并促进了金融改革与经济、社会协调发展。 （二）社会主义市场经济体制初步建立时期：金融审计的初步发展阶段（1992年至2002年） 1992年，邓小平南方谈话把改革开放和现代化建设推向新阶段。党的十六大、十七大确定了我国建立社会主义市场经济体制的改革目标和基本框架，开创全面改革开放新局面。这一阶段，我国经济先后经历了20世纪90年代初的经济过热和1997年亚洲金融危机后经济增速放缓的过程。审计署党组提出“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，明确把财政收支审计、企业财务收支审计和金融审计作为完善和规范财政财务收支审计的重点。在金融领域，我国先后出现乱集资、乱拆借，国有商业银行不良资产剧增等问题。对此，金融审计以审计法（1995年）赋予审计机关对国有金融机构资产负债损益的审计监督权为契机，以“摸清家底，规范秩序，促进管理，防范风险”为审计目标，在持续开展中央银行财务收支合法性审计的基础上，探索、完善了专业银行和金融机构资产负债损益审计，开展了信贷资产质量、政策性银行财务收支、金融机构领导人员经济责任和境外金融机构审计，并揭露了一批重大违法违规案件线索，在推进金融宏观调控体系完善、促进经济软着陆、整顿和规范金融市场秩序、防范和化解金融风险、打击金融领域违法犯罪等方面发挥了积极作用。 （三）社会主义市场经济体制完善时期：金融审计的快速发展阶段（2002年至2012年） 党的十六大提出了全面建设小康社会的奋斗目标，并通过了《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，由此推动了包括金融宏观调控的体系建设、人民币汇率机制和利率市场化改革、大型国有金融机构股份制改造等一系列具有里程碑意义的金融领域重大改革。这一时期，我国经济持续保持高速增长，即使在2008年因美国次贷危机引发全球经济危机导致世界经济陷入严重衰退的阶段，我国GDP仍保持了9%以上的增速。金融审计结合具体实际，确定以“揭示风险、维护安全、推动创新、促进发展”为审计目标开展工作，在对大型商业银行、保险公司、资产管理公司等金融机构审计中，积极探索在信息化条件下以总行（总公司）为龙头的审计组织模式，既关注单一金融机构的经营风险，又着力揭示金融行业、宏观调控存在的突出问题和风险隐患；既加大对国有金融机构的检查力度，又积极实施对金融监管部门及所属单位的审计监督；既注重从政策、制度和机制上剖析金融领域存在的普遍性、典型性、倾向性问题原因，又注重揭露重大违法违规违纪案件线索。审计在助力经济社会发展转型、有效防范国际国内重大风险，促进深化金融体制改革等方面发挥了“国民经济的卫士、领导决策和民众的眼睛”的作用。 （四）中国特色社会主义新时代时期：金融审计改革与提升阶段（2012年至今） 党的十八大以来，世界经历百年未有之大变局，全球经济复苏乏力、逆全球化掣肘、新冠肺炎疫情冲击压力不断加大，我国经济转向高质量发展阶段，但经济结构性体制性矛盾突出，发展不平衡、不协调、不可持续，传统发展模式难以为继，一些深层次体制机制问题和利益固化藩篱日益显现。以习近平同志为核心的党中央洞察国际国内大局大势，提出了治国理政的新理念新思想新战略，实现了马克思主义中国化时代化新的飞跃，出台实施了促进经济社会发展的一系列改革措施，引领我国经济从高速发展迈向高质量发展。这一时期，党中央高度重视审计工作，加强党对审计工作的集中统一领导，将审计定位为党和国家监督体系的重要组成部分，同时在完善审计制度、改革审计管理体制、加强审计队伍建设等方面做出一系列重大决策部署。在此背景下，审计署加强全国审计工作统筹，推进法制建设，优化资源配置，积极构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。金融审计也取得飞跃式发展，修订后的审计法进一步拓展了金融审计范围，审计署金融审计司调整内部处室设置，加大了大数据审计和区域性金融风险审计的力度，三个金融审计派出局的增设进一步壮大了金融审计队伍，审计理念、审计组织模式和审计技术方法的创新进一步拓展了金融审计的广度和深度。这一时期，金融审计以“维护安全、防范风险、推动改革、促进发展”为审计目标，从传统的金融机构资产负债损益审计为主转向对金融监管部门和金融机构贯彻落实国家重大决策部署等政策跟踪审计和领导人员履行经济责任情况审计为主，从银行金融机构审计为主转向金融机构、金融市场、金融行业和宏观调控政策审计并重，从全国性银行金融机构审计为主转向全国性金融机构与非银行金融机构和地方性金融机构审计并重，同时持续关注金融领域制度体制机制问题，毫不手软地查处重大违法违规违纪案件线索，积极推进金融审计信息化建设，为维护国家金融安全、防范化解金融风险、深化金融改革、提高金融服务实体经济水平，促进经济高质量发展发挥积极作用。
