国家审计人员胜任能力框架研究

      党的二十大报告指出：“建设堪当民族复兴重任的高素质干部队伍。全面建设社会主义现代化国家，必须有一支政治过硬、适应新时代要求、具备领导现代化建设能力的干部队伍。”新时代国家审计工作面临的内外部环境均发生着深刻变化，国家审计机关需以国家审计新需求为导向，进一步推进高素质专业化国家审计队伍建设，与时俱进，提升自身能力素质，确保审计目标高质高量完成，促进审计工作的持续进步和发展。但是，目前审计队伍整体的能力水平与知识储备在应对复杂任务时仍捉襟见肘，亟须根据新时代审计事业高质量发展的要求构建国家审计人员胜任能力框架，不断提高审计人员的职业精神和专业能力。

      二、我国国家审计人员胜任能力框架研究现状

      （一）胜任能力内涵研究

      McClelland（1973）将胜任能力定义为动机、特质、知识、技能这些特征，拥有这些素质的员工往往有突出的工作表现。在此基础上，心理学家Spenser（1993）进一步丰富了胜任能力定义中包含的特征词汇，认为自我形象、态度及价值观也是在定义胜任能力时不可或缺的特征词。Koeppen等（2009）对胜任能力的定义则更为宽泛，他们将胜任能力视为在特定的职业环境下、特定的业务范围内，应对特定状况或达到特定绩效所必须具备的一些素质。

      国内对于胜任能力的研究开展时间不长。黄友和周海斌（2014）认为胜任能力是个体在自身擅长的领域内解决专业问题的能力。刘泽文（2009）将胜任能力作为区分组织中绩优者和绩平者的重要工具，而个人特质、知识、技能以及价值观等是区分过程中需要着重考虑的因素。关于审计人员胜任能力的界定也有多种。有学者认为胜任能力是指审计人员具备在实际工作中按照一定标准完成现有工作的能力，它与组织运行效率息息相关（宋夏云，2007）。

      （二）胜任能力模型研究

      1.冰山模型

      根据McCelland（1973）提出“冰山模型”的理论，专业胜任能力由六个要素，其中藏于水下的部分为核心解释要素，对员工的职业行为起决定性作用。Spencer等（1993）在此基础上依据各要素的性质进一步细化了该模型，将现于水面的部分称为“基准性素质”，是绩效一般者具有的特征，隐于水面以下的部分称为“鉴别性素质”，是绩效优异者具备的特性。

      2.金字塔模型

      “金字塔模型”由“冰山模型”发展而来。张娟和张庆龙（2010）根据“冰山模型”，构建了符合中国内部审计实际情况的“金字塔”胜任能力模型（如图1所示）。金字塔底端是专业胜任能力中最基础的要素，支撑起整个胜任能力框架，而越往顶端的要素则越抽象、越重要。具体来说，他们将动机作为内部审计人员胜任能力的基底；同时要求内部审计人员广泛具备职业道德；而技能和知识位于金字塔的上层，意味着更为稀缺和重要。

      

      （三）审计人员胜任能力框架研究

      中国注册会计师协会（2007）认为胜任能力是指注册会计师在工作环境中按照设定的标准完成工作任务，它主要包括职业价值观、专业知识、职业技能、道德与态度。陈家俊等（2009）通过分析内部审计人员的工作与职能定位，推导出审计人员应具备的胜任能力，提出企业内部审计人员专业能力框架由职业道德、职业技能体系与职业知识体系三部分组成。张庆龙（2013）通过问卷调查设计企业内部审计职业通用胜任能力框架，包括职业知识、职业技能、职业特质等。刘力云等（2019）通过问卷分析提出新时代我国审计干部专业胜任能力框架，包括六类知识和技能。

      现有文献中，学者们主要从专业知识、专业技能与专业品质三方面构建能力框架。专业知识中，审计、财会知识、政策法规知识与信息技术知识最为关键；专业技能中，不同文献分类各异，大多将其分为审计综合能力与审计业务能力。新时代以来，随着党政机关对政治素质的强调，审计人员政治能力得到关注（刘力云等，2019）；专业品质中，除法律法规规定的国家审计人员职业道德，审计人员价值观与个人品质同样是审计人员胜任能力重要组成部分。同时，就不同审计岗位职责与审计业务类型的需求差异，部分学者对国家审计人员胜任能力进行了进一步细化（宋夏云，2013；李玉华，2016；刘力云等，2019）。

      综上所述，国内的学者在研究构建审计人员胜任能力框架方面已经取得了一定的成果，特别是张庆龙（2013）、刘力云等（2019）专业胜任能力框架对本文构建国家审计人员的胜任能力框架具有较大的启发。相比内部审计与注册会计师审计，对国家审计人员的胜任能力框架、不同能力要素之间的相互关系尚需进一步深入分析。本文在已有的研究基础上基于胜任力模型结合实践构建国家审计人员专业胜任能力框架。

      三、基于相关理论和实际调研构建的国家审计人员胜任能力框架

      （一）国家审计人员胜任能力实践调研

      1.国家法律法规等对国家审计人员能力的要求

      随着内外部环境变化与自身职业发展，国家审计职责不断演进完善。据此，分析现有法律法规等相关文件对审计职责的界定是构建审计人员胜任能力框架的基础。国家审计人员职责由宪法、法律、行政法规确立（温美琴等，2005；董大胜，2018），并随社会需求、内外部环境与自身职业发展水平的变化动态发展（崔振龙，2004；许莉，2018）。宪法明确了审计机关的审计监督职责。2021年修改的审计法规定，“审计机关应当建设信念坚定、为民服务、业务精通、作风务实、敢于担当、清正廉洁的高素质专业化审计队伍”。国家审计准则审计业务分级质量控制中各级的工作职责和应承担的责任作出了规定。通过梳理现有文件，国家审计人员胜任能力要素主要包括四个方面：一是德行方面，包括思想上信念坚定、政治忠诚，道德上遵守职业道德、社会公德与家庭美德；二是能力方面，包括审计人员政治能力与执行审计业务的专业能力；三是精神作风方面，包括斗争精神、革命精神、廉政作风等；四是知识背景方面，包括经济、法律、管理等审计业务所需专业知识。此外，审计干部还需具备组织领导能力与全局观念。