中小企业是欧盟最重要的市场主体，也是欧盟吸纳就业的主要力量之一。2022年，欧盟审计院发布了中小企业竞争力审计报告，重点关注了2014至2020年方案周期内欧洲区域发展基金在推动中小企业提高产业竞争力方面作用发挥情况。欧盟审计院从政策一致性、过程控制、执行效果等方面入手，评估资金使用和项目执行效果，并指出存在的体制机制问题。 一、欧盟中小企业竞争力审计背景 欧盟将中小企业定义为雇员人数少于250人、年营业额不超过5000万欧元或年资产负债表总值不超过4300万欧元的企业。 欧盟2022年6月发布的《欧盟中小企业年度报告（2021～2022）》显示，2021年，欧盟约有2280万家中小企业，其中，微型企业占比93.2%，小型企业占比5.9%，中型企业占比0.9%。中小企业约占欧盟非金融企业总数的99.8%，吸纳就业8320万人，占比超过64%。 欧盟通过政策发布、项目和资金支持、宣传推广、实践交流等手段，在提升中小企业竞争力方面发挥协调、促进和推动作用。《欧盟运行条约》第173条明确规定：“欧盟和成员国应保障欧盟行业竞争力必要条件。”这为欧盟制定一系列激励、扶持政策，不断改善商业环境，提高行业生产力，增强中小企业竞争力提供了法律依据。2008年，欧盟委员会发布了《欧洲小企业法案》，明确了小企业在欧盟经济中的支柱地位，并制定了扶持中小企业的全面框架。欧盟委员会自2008年起开始发布《欧盟中小企业年度报告》（以下简称《年度报告》），从数量、结构、规模等角度分析中小企业现状，并对下一年度发展情况作出预测。该报告每年有不同的侧重点，如2017至2018年关注中小企业国际化，2018至2019年关注中小企业研发和创新能力，2020至2021年关注中小企业数字化转型。 中小企业是欧盟审计院的重点审计领域之一。除每年对欧盟中小企业执行局开展财务审计外，欧盟审计院还会定期对中小企业开展专项审计。欧盟审计院中小企业审计内容和《年度报告》主题形成呼应，发挥协同作用，通过定期跟踪中小企业发展情况，从审计视角分析中小企业发展中存在的体制机制障碍，推动提升政策执行效果和资金使用效益。如2016年对欧盟资助的两项中小企业贷款担保工具开展审计，2019年对用于支持中小企业研发和创新的中小企业工具开展审计，2021年对欧洲区域发展基金在推动中小企业竞争力提升方面的作用发挥情况和中小企业国际化工具开展审计。 二、欧盟中小企业竞争力审计特点 （一）扎实开展审前研究，聚焦审计重点 欧盟审计院在2020年发布了审前研究报告，系统梳理了中小企业现状、支持政策和资金情况，特别是欧盟区域发展基金资助情况，利益相关方的作用、职责，并明确了此次审计重点。 欧盟统计局统计数据显示，2011至2018年间，欧盟中小企业竞争力相较于大型企业下降明显：大型企业年营业额增速是中小企业的8倍，员工人数增速是中小企业的5倍，主营业务收入增速是中小企业的3倍。此外，仅有2.7%的中小企业向欧盟以外国家和地区出口货物和服务，而有59%的大型企业开展了出口业务。 欧洲区域发展基金是欧盟中小企业资金支持的主要来源之一。增强中小企业竞争力，是欧洲区域发展基金2014至2020年项目周期的第二大主题目标，总预算约为403亿欧元，投资优先领域包括塑造企业家精神；发展新商业模式，特别是国际化相关商业模式；支持发展先进生产力；支持中小企业提升区域、国内和国际市场竞争力，参与创新等内容。 此次欧盟中小企业竞争力审计通过评估国家和区域方案一致性、政策执行效果、方案资助措施对成员国中小企业需求的响应程度和目标企业筛选程序等，评估2014至2020年方案周期内，欧洲区域发展基金在提升中小企业竞争力方面的作用发挥情况。 针对此次审计，欧盟审计院根据增强中小企业竞争力的主题目标资助金额排序，选取德国、意大利、波兰和葡萄牙执行的8个区域方案及下设的24个项目，并从除德国外的其余3国各选取1个国家方案，以检查国家方案与区域方案在目标层面是否协调一致。 （二）关注体制机制问题，推动完善制度 针对资金使用缺乏政策引导问题，欧盟审计院分析了欧洲区域发展基金2014至2021年方案周期规则，比对了不同主题目标下资金使用要求，发现该规则并未要求成员国针对如何使用资金支持中小企业提升竞争力制定相应国家战略。由于欧洲区域发展基金相关措施和国家（区域）战略之间缺乏必要衔接，欧盟委员会很难确保项目资金瞄准具有高增长潜力的领域。 欧盟审计院随后横向分析了各成员国拟用于增强中小企业竞争力的资助总额和资助企业数量，发现成员国在使用欧洲区域发展基金资助中小企业发展方面，金额、比重、方式差异较大。其中，卢森堡和荷兰没有增加中小企业竞争力相关支出，波兰、意大利和葡萄牙的资助金额则超过了40亿欧元；爱尔兰资助了6.7万家中小企业，占比超过25%，但受益企业平均受助金额不足1000欧元，而奥地利仅资助435家企业，受益企业平均受助金额达到39.2万欧元。规则缺失带来的执行差异，一方面导致设定的到2023年受助企业比例达到6.1%的目标难以实现，另一方面也导致部分国家单个项目资助金额过低，政策执行效果大打折扣。
