2021年6月，中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发《“十四五”全国档案事业发展规划》，明确要求坚持改革创新原则，深度融合档案工作与新一代信息技术，推动档案信息化建设，实现“十四五”时期我国档案信息化建设再上新台阶的发展目标。数字经济时代，以信息技术为代表的新一轮科技革命和产业变革深入发展，区块链等信息技术加速创新，对会计师事务所审计档案管理工作带来了信息化建设的机遇与挑战。 区块链技术在产业数字化和数字产业化发展过程中一直发挥着至关重要的作用，近年来受到审计行业的高度重视。2021年3月，《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》明确提出推动区块链等技术不断创新，加快推进发展区块链等数字经济产业。区块链作为新一代信息技术之一，已上升到国家战略层面，融合区块链技术与审计档案管理工作对推动审计档案管理信息化建设具有重大作用，能够助力会计师事务所审计档案管理系统信息化建设取得新突破。 “区块链+审计”的新兴业态赋予了审计行业方法论上的新可能，帮助注册会计师在执业过程中提高效率，提升质量。2021年6月，工信部、中央网信办联合发布的《关于加快推动区块链技术应用和产业发展的指导意见》明确了区块链技术在推动数字经济发展过程中具有重要作用，并提出为实现区块链产业发展目标必须坚持创新驱动、安全有序等原则。区块链技术具有可以溯源、不易篡改的特性，立足审计档案管理系统信息化建设，构建基于区块链技术的审计档案管理模型，维护审计资料的完整和安全，降低审计档案泄密风险，助力会计师事务所审计档案管理信息化建设。 一、文献综述 区块链技术的发展对注册会计师传统审计过程中的抽样、取证、测试流程及报告时效性等方面带来巨大冲击，同时也推动了注册会计师审计模式的变革，对注册会计师审计质量提出了挑战。目前，国内外已有诸多学者对区块链技术如何在审计档案管理中发挥作用展开了详细的研究。 （一）国外研究现状 21世纪初，国外学者开始了对档案研究及档案管理转型的深入探讨。Kopp和Bierstaker（2006）提出了加强对档案重视的必要性。Bierstaker等（2001）认为无纸化审计已经逐渐成为主流审计模式，被审计单位也越来越多地转向使用无纸化审计系统，众多会计师事务所都购买或开发了允许审计人员在线上就可以完成审计程序的审计软件。 随着区块链技术的快速发展，基于区块链的档案管理理论研究呈现出的趋势。Findlay（2017）论述了区块链技术具有去中心化等特征，能够为文件档案的管理提供创新手段。Lemieux（2016）分析了基于档案学基础理论开发区块链技术在文件管理存储等方面的优势，具体包括提高文件的可靠性、真实性及其持久性。Rakib等（2022）融合了现有的RPC安全技术与IPFS技术，设计出了一套安全、完整的文件管理模型。 国外学者利用云、IPFS等技术开展了丰富的实践。Khatal等（2021）介绍了一种用于文件和数据来源共享的安全去中心化应用程序（DAPP）框架FileShare，克服了现有解决方案中文件共享和数据来源的完整性和所有权问题。 （二）国内研究现状 区块链技术作为一种新兴技术，为改善档案管理工作提供了可能性。张珊（2017）提出区块链技术特征适用于电子档案管理工作，其可以保障电子档案信息的安全性、真实性以及完整性。马仁杰和李梦云（2020）发现，区块链技术基于去中心化、非对称加密算法以及可访问特征等三个方面与档案利用工作高度契合。陈勇等（2021）提出，通过文献综述分析，区块链技术基于不可篡改、可追溯以及分布式储存等特性，可以确保电子文件管理的真实性、完整性、可用性以及安全性等要求。于欢欢和程慧平（2021）提出，区块链在档案管理中的应用存在技术、管理及制度方面的驱动因素，但同时也存在信息、信息使用者、信息技术及环境等制约因素。 区块链技术作为一种新兴技术，为改善档案管理工作提供了实现路径。于欢欢和程慧平（2021）总结提出，区块链技术在档案工作中的研究范围涉及不同工作场景中的各类档案，以区块链技术为依托的新型档案管理方式及方法发展迅速。马仁杰和沙洲（2019）为长三角地区设计了联盟区块链系统，创新档案信息资源共享模式。张晓培（2020）提出基于区块链的电子档案安全保障技术及安全防护框架有助于解决电子档案信息安全问题。马仁杰和李梦云（2020）提出基于区块链的档案利用工作系统的四大模块——存储、管理、执行以及安全维护模块。李严和陈世平（2021）根据档案特性改进了现有的UTXO模型，提出基于赋权交易（ET）模型的区块链技术能够保障电子档案安全，提高稳定性、可用性。 数字经济时代，会计师事务所数字化转型成为必然，审计档案管理工作面临信息技术的挑战。张娓娟（2021）认为现有审计档案管理工作仍然存在“重现场、轻档案”“重实质、轻形式”“重实操、轻程序”“重效率、轻规范”等现象。随着学术界对区块链技术研究的发展，侯本忠等（2022）发现区块链技术在数据防篡改、数据存证及验证和访问控制等方面的应用具有越来越明显的优势，区块链技术正助力形成新的经济蓝图。李晓武等（2022）、杨道广等（2022）均认为随着区块链技术的不断革新发展，其应用范围将不断扩展，其在提高审计等领域的安全性及溯源性方面存在巨大可能性。张娓娟（2021）认为审计档案信息化管理需要结合云计算、大数据和人工智能等信息化前沿领域的应用，形成“存储电子化、管理平台化、利用数据化和服务智能化”的审计档案新理念。赵宪武等（2021）认为区块链技术将是解决审计档案电子化的重要手段，随着区块链等技术的快速发展，会计师事务所审计档案的电子化建设成为趋势。
