资金滚动预算是指在预算编制过程中，不按照会计年度进行，也没有固定的预算期，而是将预算与市场变化有机结合，根据预算的执行情况不断进行延伸和补充，这样使得预算与实际情况更加适应，不仅可以发挥预算的引领作用，还可以使预算成为企业长期战略目标的必要补充（王晓雷，2021）。资金滚动预算审计作为保障资金滚动预算数据科学合理性的重要监督力量，是以促进企业资金滚动预算管理的科学性为目的，以评价资金滚动预算的经济性、效率性和效果性为主要内容的审计活动（房甄和宋晓威，2020）。通过查找和改进资金滚动预算存在的漏洞和不完善之处，可以帮助企业优化管理、降低风险、增加价值。 这些年来，众多企业大力推进财务数字化转型，通过建设财务共享中心形成了完善的财务信息系统和业务信息系统，并积累了丰富的财务数据和业务数据，这为开展资金滚动预算审计提供了重要的数据基础。机器学习作为实现人工智能技术的一种方法，通过计算机技术将未加工的数据转换成可信的有用信息，挖掘数据之间潜在的逻辑关系（程平和崔纳牟倩，2017）。在资金滚动预算审计中，采用机器学习的决策树算法，可以帮助审计人员挖掘并“学习”资金滚动预算数据与资金管理风险之间的深层次关系，以更加全域的视角来组织实施更有针对性的测试，及时辨识企业整体的异常情况，并将同样的逻辑应用于具有类似特征的其他项目。 资金滚动预算审计是企业内部审计研究的重点内容之一。大型集团企业由于组织结构复杂等特性，资金预算有诸多的不确定性，这导致预算审计的难度较大。唐光耀（2018）认为资金滚动预算审计方面的主要问题在于预算编制与预算下达不符，预算编制与单位工作需要不符，预算变更的整个过程难度较大，这导致预算审计的难度加大。沈阳阳和邢建国（2021）认为，对资金滚动预算的编制过程以及执行过程进行监督，分析资金预算与实际执行时的差异以及造成差异的原因，使资金滚动预算更为合理，能为后期的资金使用及管理夯实基础。赵波（2016）从滚动预算审计的内容和方式上对案例公司进行剖析，总结出预算审计可能存在的问题及原因，提出完善公司预算审计监督体系和机制的建议。韩振宇（2022）分析了企业预算审计的执行主体，梳理了滚动预算审计应当解决的问题，并设计了审计内容和实施程序。廖艳红等（2021）提出运用信息手段，强化财务共享服务中心的数据支撑，通过提高数据分析的精确性和时效性来助力预算执行审计工作提质增效。 综观现有文献，尽管很多学者已针对资金滚动预算审计相关问题开展了大量研究，但这些研究在审计方法上很少结合大数据、人工智能技术，在审计结果运用上也很少进行分类预警。鉴于此，本文基于财务共享背景，以A公司为研究对象，提出了一种基于C4.5决策树算法的资金滚动预算审计预警方法，设计资金预算审计指标体系，并通过模拟实施检验了方法的可操作性和有效性。 二、A公司资金滚动预算审计现状与存在的问题 （一）A公司资金滚动预算审计现状描述 A公司是一家大型央企设立在湖南的省属子公司，下设15个地市级分公司、89个县级公司，省公司机关设立20个处室。A公司的主要经营业务是油品和非油品的销售等，目前已形成包括汽油、柴油等各种油品的批发、零售、配送，以及非油品销售业务的油非一体化经营格局。A公司近年来取得较为不错的经营业绩。比如，在销售成品油方面，公司近五年油品销售额平均同比增长率在4.3%左右，非油品销售额近五年同比增长约30%，在全国分公司中排名第四。2012年以来，A公司按“总体规划、分步实施、先易后难、持续改进”的思路建设并上线了财务共享中心。2020年，A公司在保留年度预算的基础上，采取月度滚动预算管理，即以月为滚动频率，每个月编制未来一年内每个月的资金滚动预算，滚动预算不强调未来一整年每个月的资金预算准确性，而是将准确性定位于未来三个月，其他的九个月可能采用模糊编制的方法，以动态优化采购与销售计划。 A公司及下设的地方分公司通过运用财务共享模式，帮助企业优化组织结构、规范业务流程、提高业务效率，有效地促进了企业数字化转型。A公司在资金集中管理模式下，一切资金付款活动都集中于财务共享服务中心，资金支出的审批权也集中于关键管理者手中，各预算单位在资金管理系统中完成资金预算的提交、资金使用的申请和资金调整的调动。每月地方分公司的各个预算部门根据当月可能存在的资金流入、流出，提交一次月度资金预算，内部审计部门在对月度资金预算进行审计时，从制度、审批、金额等角度实施询问、观察、检查、细节测试等审计程序，检查预算数据的准确性，以评价预算编制是否合理，完成对资金滚动预算的监督。 （二）A公司资金滚动预算审计存在的问题 目前，A公司资金滚动预算审计存在的问题主要体现在审计指标体系、审计方法、审计结果运用三个方面。 1.审计指标单一，尚未建立一套完善的指标体系。目前，A公司的资金滚动预算审计针对“投入资金带来的效益”这一单一指标进行，这种指标更接近于对执行成果的评价，不符合资金逐月编制预算的特点，难以覆盖资金滚动预算的其他方面，无法评价资金滚动预算编制合理与否，不能达到监督的效果。这使得对资金滚动预算的审计范围过窄，未对预算编制的合理性进行评价。
