20世纪初，“科学管理之父”泰勒通过实施“时间一动作”实验，开始将专业胜任能力纳入人力资源管理领域。20世纪60年代中期，研究者们开始对专业胜任能力进行大规模的研究，麦克利兰在政府选拔工作人员项目中，依据员工的表现，将员工分为平庸者和杰出者，并进行差异化分析，以此来识别影响工作效率的因素。1973年，这项研究结果经过麦克利兰的系统化处理和总结，最终形成了《测量胜任力而非智力》一文，并首次界定了胜任力概念。在此之后，各领域的研究者对专业胜任能力的要素、影响因素和框架等展开了深入探讨。1982年，《胜任的经理》一书出版，意味着专业胜任能力框架开始正式运用到企业管理中，这也代表着专业胜任能力的研究已经成功从理论开始转向实践，并逐渐应用到各个学科领域。虽然不同领域的研究者对专业胜任能力的关注点和重点不同，但研究的议题都日趋深入，对不同领域都具有借鉴意义和指导价值。 党的十八大以来，随着经济发展理念、范式的转换，我国步入高质量发展的新时代，国家治理体系和治理能力现代化建设对审计事业发展提出了新的要求，比如新增的政府财务报告审计、政策跟踪审计、战略规划审计，以及区块链等信息技术手段在审计业务中的广泛应用等。高质量发展、治理能力现代化的新形势、新要求，必然影响到审计人员专业胜任能力建设。审计人员是审计治理能力中最活跃的能动要素，是影响审计事业发展和审计质量的基础性要素。新时代审计人员应具备什么样的专业胜任能力标准，具有什么样的典型特征和变化趋势？这一问题的答案，不仅直接影响着审计人员选拔、培育及后续教育机制调整修正，更影响着审计治理效能的发挥程度，因此有必要对审计人员的专业胜任能力进行透彻分析，以更好地发挥其助推国家治理体系和治理能力现代化建设作用。 迄今为止，越来越多的研究者开始关注审计人员专业胜任能力研究，学术交融不断凸显，积累了丰富的研究成果。本文采用文献计量法和可视化技术，对2000～2021年有关审计人员专业胜任能力研究的核心期刊文献数据进行计量分析，从发文数量、年代分布、高被引文献以及关键词等维度出发，立体展现审计人员专业胜任能力的研究脉络，梳理总结其研究热点及未来发展趋势。 一、文献来源与研究方法 本文的研究样本来自中国知识基础设施工程收录的CSSCI等来源的核心期刊数据库。首先在高级检索中设定主题词为审计专业胜任能力，期刊来源设定为北大核心、CSSCI、SCI、EI和CSCD数据库。在不设置年限的情况下，搜索结果最早可追溯至1997年，而有些文献与审计专业胜任能力研究相关度低，予以剔除，最终将有效年限设置为2000～2021年，据此得到213篇文献。之后经过筛检甄别，剔除笔谈摘要类、学习笔记类、准则等文献，以及关联性不强的文献，最后仅保留了110篇与审计人员专业胜任能力相关的文献。鉴于研究者有时会将审计专业胜任能力简称为“胜任能力”或“审计能力”等，审计人员的素质也是专业胜任能力的一部分，因此在搜索相关文献时，为了更准确地确定样本，笔者又将主题词分别设为审计能力、审计专业能力、审计人员素质等，在具体分析文献相关性的基础上，依次补充20篇文献，最终得到130篇有效文献。 本文主要采用文献研究法和数据分析法，通过绘制线性趋势图和表格的具体方法，将其作为分析途径，据此阐释有关审计人员专业胜任能力的研究热点和趋势。在具体操作上，一是使用CNKI中的文献数量年代分布以及高被引文献分析结果，二是将CNKI中获取的文献导入CiteSpace软件进行知识图谱分析，直观呈现出审计人员专业胜任能力框架研究的脉络、现状，并据此分析未来发展的热点及趋势。通过CiteSpace软件的聚类图谱分析功能，依据关键词和作者等维度对样本文献进行聚类分析，立体呈现某个研究领域不同时间节点的重点议题和发展趋势。 二、审计人员专业胜任能力研究描述性统计分析 通过样本文献的年代分布情况、高被引文献两个方面，可以考察2000年至2021年间关于审计人员专业胜任能力研究的发展概况。年代分布特征代表有关审计人员专业胜任能力的研究成果在不同年代的分布情况，并间接体现出这一研究在不同年代的热度情况。高被引文献则代表着这一研究方向中较具创造性和代表性的文献，可以体现出该研究领域关注的重点以及取得的突破性成果。 （一）研究文献年代分布 图1显示了国内审计人员专业胜任能力的文献数量在总体上呈曲折上升的趋势。自2000年开始文献数量缓慢上升，2008年开始数量明显增加，2009年数量首次突破10篇，在2010年达到峰值。究其原因，发文量同我国审计事业的发展过程密不可分。1983年，中华人民共和国审计署正式成立，而我国内部审计是伴随着政府审计的恢复和重建而发展的，1985年成立中国内部审计协会。注册会计师审计制度则于20世纪80年代恢复重建，1981年才成立了制度重建后的第一家会计师事务所。可见，我国审计在这一阶段重在制度的建立恢复，审计人员专业胜任能力尚不是关注重点。1994年颁布的《中华人民共和国审计法》确立了我国内部审计的法律地位，1995年的《审计署关于内部审计工作的规定》进一步对内部审计做出了具体规定，内部审计日渐得到重视。2003年开始，中国内部审计协会陆续发布《内部审计基本准则》《内部审计及人员职业道德规范》、29项具体准则和准则运用指南等一系列内部审计相关的准则规范，内部审计规范化发展之路开启，从而对内部审计人员专业胜任能力提出了高要求。而注册会计师审计在1998年进入体制创新阶段，开始全面开展会计师事务所脱钩改革，步入规范化、法制化发展道路，在这一阶段对注册会计师专业胜任能力的关注和要求也有了明显提高，因此从2000年开始相关发文数量开始缓慢上升。为适应这一改革发展趋势，各级协会重视强化监管、提高质量，与此同时，国内学者也开始注重研究专业胜任能力与审计质量的关系。
