2022年1月6日全国审计工作会议指出，审计工作要“立足经济监督定位”，强调“深入开展研究型审计是实现新时代审计事业高质量发展的必由之路”，同时明确“要围绕规范权力运行和促进干事担当开展经济责任审计和自然资源资产离任（任中）审计”。中层干部是高校发展的中坚力量，是落实党和国家关于高等教育发展各项决策部署“最后一公里”的关键。本文以研究型审计在高校中层干部经济责任审计中的应用为例，探索研究型审计贯穿审计计划、审计实施、审计报告、审计整改全过程的实施路径，以通过研究型审计促进中层干部增强驾驭风险的能力和本领，提升干部综合素养，助力高校实现发展目标。 高校中层干部经济责任审计中开展研究型审计的必要性 一是高校职能的多元化，决定了中层干部经济责任的多样化和复杂性。只有深入研究不同岗位、类型中层干部履行经济责任的特点，才能有效揭示各领域风险隐患，帮助组织实现价值增值的审计目标。高校承担着人才培养、科学研究、社会服务、文化传承创新、国际交流与合作等职能。为落实这些职能，高校基本设立了二级院系，资产、财务、后勤等职能部门，图书馆、网络信息中心以及履行职能所需的附属单位等。岗位的多元化导致履行经济责任风险涉及不同类型的项目决策、不同来源经费使用、不同类型物资采购、不同特点工程实施等。这一客观现实决定了在中层干部经济责任审计中要对不同岗位、不同领域的风险管理与内部控制情况进行调查研究，然后才能实施有效的监督、检查和评价。 二是传统经济责任审计发现问题及审计建议缺少深入研究，已不能满足新时代高校发展需要。2022年2月14日，教育部、财政部、国家发展改革委公布《第二轮“双一流”建设高校及建设学科名单》，该名单不再区分一流大学建设高校和一流学科建设高校，将探索建立分类发展、分类支持、分类评价建设体系作为重点之一，引导建设高校切实把精力和重心聚焦有关领域、方向的创新与实质突破上，建设真正意义上的一流院校。这对高校中层干部落实“双一流”建设提出了新挑战，也对监督、检查、评价中层干部使用中央高校建设世界一流大学（学科）和特色发展引导专项资金的经济性、效率性、效果性提出了新要求。传统的高校经济责任审计侧重对中层干部任职期间财务收支及经济活动的合规性监督，注重查错纠弊，缺少对资金支持战略发展情况的绩效评价。审计发现问题的表述多为“该做法与某项制度不符”；审计建议缺少针对性，表述多为“严格执行某项制度”等，缺乏对问题产生原因的深入分析，缺少切实可行的举措，无法满足新时代高等教育发展需要。 三是当前中层干部履行经济责任风险防控意识和能力与高校发展需要存在差距，需要开展研究型审计，以发挥“治已病、防未病”的作用。高校中层干部在履职过程中经常面临着购置设备家具、工程建设、购买物业服务等经济决策。2012～2020年国家财政性教育经费累计投入28.88万亿元，年均增长8%，高校经济决策涉及金额随之增加。然而，一些高校中层干部受“德本财末”思想影响以及自身知识结构局限，履行经济责任风险意识不强，风险防控本领不足，对其职责范围内贯彻落实高校事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源等方面的风险不能有效防范。因此，当前迫切需要开展有深度有广度的研究型审计，通过“经济体检”和“治已病、防未病”，发现中层干部履行经济责任能力方面存在的短板，并提出整改建议，堵塞管理漏洞，防范风险隐患。 四是强化党对审计工作领导，增强政治意识，落实用政治眼光看待和分析经济社会问题的要求。2020年12月11日，中共中央政治局召开会议，分析研究2021年经济工作时明确指出，“要加强党对经济工作的全面领导。要增强政治意识，善于从讲政治的高度思考和推进经济社会发展工作，提高专业化水平，努力成为构建新发展格局的行家里手”。高校中层干部经济责任审计既是对中层干部执行财务收支、开展经济活动情况的评价，更是沿着“政治—政策—项目—资金”主线，对问题进行跨领域、跨行业、跨年度深入研究分析，对中层干部落实立德树人、为党育人、为国育才根本任务情况的评价。 研究型审计在高校中层干部经济责任审计中的具体运用 审计计划阶段，以深入研究高校发展规划、工作计划为基础，把握高校中层干部经济责任的主要内容，有重点、有步骤地制定中层干部经济责任审计计划。高校发展规划、工作计划直接影响资源配置的方向和重点；中层干部任期内履行经济责任情况，直接反映其贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署，推动高校事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控重大经济风险等有关经济活动履职情况。经济责任审计计划的制定要按照由“事”到“人”的逻辑，开展深入研究，根据学科建设、人才培养、校园建设、科学研究等重点任务，制定相关责任部门中层干部经济责任审计计划。坚持离任审计与任中审计结合，防止“无重点”“排大队”的审计计划制定思路，从源头上提升审计监督成效。 审计实施阶段，以揭示不同岗位高校中层干部履行经济责任风险隐患为切入点，深入分析问题产生的原因，研究归纳高校中层干部高质量履行经济责任的“方法论”。教育部于2019年印发了《教育部直属高校主要领导干部履行经济责任重要风险提示清单》，从领导学校发展、直接分管工作、其他管理工作等方面为高校主要领导干部科学履行经济责任、防范风险隐患提供了有效指引。高校中层干部经济责任审计应在此基础上，深入研究清单中的每一个风险点，通过深入查阅资料、访谈、调研、计算分析等取证方法，转化、细化、补充高校主要领导干部履行经济责任风险清单，制定并完善高校中层干部履行经济责任风险提示清单。同时，深入剖析风险隐患产生的原因，是制度机制不健全还是制度执行不到位导致的；制度执行不到位是受环境、资源等客观原因制约，还是干部个人能力不足、舞弊等主观因素导致；制定制度、完善机制方面是否有上级部门相关制度为支撑。通过原因分析，科学且准确运用“三个区分开来”，对问题进行总结归纳，从根本上提出防范化解风险的有效举措。
