在大数据、人工智能、区块链、云计算技术日新月异的今天，各类组织的内部审计面临极大的挑战和机遇。2018年5月，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上强调要坚持科技强审，加强审计信息化建设，这一要求指明了新时代审计事业的前进方向。2021年6月，中央审计委员会办公室、审计署印发《“十四五”国家审计工作发展规划》，要求“加强审计技术方法创新，充分运用现代信息技术开展审计，提高审计质量和效率”。2020年3月，教育部发布《教育系统内部审计工作规定》，要求包括各高校在内的各级教育行政部门、学校和其他教育事业单位、企业等应当“加强审计信息化建设，全面提高审计效率”。 由此可见，随着数据获取壁垒的逐步打通以及云技术、大数据、区块链等现代信息化技术的快速发展，全面构建以数字化、智能化审计为核心的全新审计工作格局是新时代审计工作高质量发展的重要路径，也是深化大数据时代高校审计信息化改革的首要问题。高校开展内部审计的数智化转型和变革已经势在必行。 二、数智化审计的要义和目标 数智化审计迄今为止还没有一个明确的学术定义。我们在此探讨的数智化审计，是运用互联网、大数据、云计算等技术全面渗透内部审计业务，实现内部审计全流程、全业务、全周期、全利益相关方的数字化和智能化。其中“审计数字化”是指对内部审计的业务对象、实施主体、作业领域、作业流程、过程文档、管理事项等各类信息进行全面结构化处理，将获取的电子化信息转化为结构化字段，从而在审计管理透视、审计作业分解、审计对象刻画、审计资源评估上实现全方位的数据“画像”。“审计智能化”是在“数据”技术上，通过计算智能、感知智能和认知智能的技术运用，实现审计工作的自动化、实时化。比如，通过RPA技术（流程机器人）实现审计工作的自动化执行；通过OCR（图像识别）和NLP（语义分析）技术实现非结构化数据的结构化处理和采集；通过机器学习实现审计模型的智能构建和运用等。 从以上要义来看，数智化审计就是在传统的流程分析、制度分析、数据分析的基础上，通过全面的数据字段的比较和分析，实现对审计对象的风险识别、分析、监测、预警和应对，从而提高审计效能，构建实时监管的新模式。其核心目标是实现内部审计在信息上的结构化、动态化、协同化和可视化提升。结构化，就是将审计通过不同渠道和方式获取的电子化信息进行标准化、字段化的更细颗粒度的处理，将这些信息以结构数据的形式进行汇总、清洗、分析、管理和存储；动态化，就是在考虑数据间关系的基础上，基于时间变量对各类结构化数据的变化情况进行实时抓取和处理，实现审计数据源的实时更新，满足内部审计对风险判断和问题认定的及时性要求；协同化，就是建立各类经济管控事项在数据字段上的关联关系，打通资金、预算、项目、费用、采购、科研、基建等业务领域的数据隔断，通过相互联动的规则串接，实现风险预警；可视化，就是将审计发现的风险和问题以图标、罗盘等直观形式进行集中、量化展示，让管理者对存在的问题、风险、整改进展一目了然。 三、高校开展数智化审计建设的价值和意义 2019年2月，中共中央、国务院印发《中国教育现代化2035》，明确提出“推进教育治理方式变革，加快形成现代化的教育管理与监测体系，推进管理精准化和决策科学化”。高校内部审计作为推进中国高等教育现代化治理的重要手段，亟需转变传统的监督模式，通过数智化技术实现内部审计动态化、协同化、智能化、可视化转型，实现对高校资源投入和运营管理风险的有效监管和评价，确保“双一流”国家战略的顺利实施。从内部审计自身的定位和工作来看，高校内部审计数智化建设的价值主要体现在以下几个方面： 开展数智化审计建设有利于审计经验的传承。高校审计人员在长期的项目实施中积累了丰富的审计经验和特色化的分析方法，然而这些知识在传统的审计传承中较难进行快速复制，需要较长时间的“师傅带徒弟”式传授。数智化审计将这些优秀的审计知识进行结构化梳理，实现审计分析的数据化、审计要点的规则化、审计经验的模型化，将基于“流程和经验”的问题识别转化为基于“数据和规则”的定量分析，并通过信息系统进行数据、规则、模型的固化，从而将审计经验、审计知识、审计模型、审计方法沉淀在部门，确保高质量审计的可持续发展。 开展数智化审计建设有利于监督模式的转型。随着教育部对高校风险管理要求的日趋严格，高校高层管理者希望审计监督工作能够从“事后监督”向“事前预警”转变，实现内审对管理问题和业务风险的“前置预警”。数智化审计通过技术手段实现风险要点的规则固化，从而可以通过实时的数据抓取和规则分析，在业务开展过程中就进行风险识别和预警，并第一时间提醒相关职能部门和学校高层管理者，确保他们能够对风险做出及时应对，有效将风险控制在业务第一线，真正推动内部审计从检查监督的事后价值保护向咨询服务的事中价值增值转型。 开展数智化审计建设有利于审计工作方式的优化。随着高校多校区、联合体以及国际化办学格局的形成，异地审计变得越来越重要，现场审计的成本投入也越来越高。然而，自2020年以来，疫情防控下远程办公模式却限制了审计人员现场工作的频率和周期。因此，高校内部审计有必要提高审计人员现场工作效率，减少现场工作的时间、资源、成本投入。数智化审计可以通过异地自动化数据抓取和对比，在审计人员不到现场的情况下利用数据信息的整理、分析实现高质量风险识别和挖掘，大大优化了审计人员的现场工作内容，在降低审计成本的同时还能提升审计问题挖掘的效率和精准度，实现“现场审计”向“远程审计”转型。
