数字化背景下,数据已全方位渗透到每一业务领域,对管理模式产生重大影响。具体到贸易经营,作为连接生产与消费的中间点,贸易企业虽然不直接参与生产,但所承担的商品流转功能,无论有形贸易还是无形贸易,都要紧盯市场需求及内控管理问题,以便使资源配置更加合理,而其中各业务单元所显现出的数据变化是重要抓手。数字化转型不可避免,带来的不仅是贸易企业交易结构的变化,而且对内部审计模式产生影响。通过构建数据模型,分析数据间的关联性,挖掘数据所潜藏的价值,为审计工作提供重要支撑,数字技术运用提高了内部审计的能力、质量和效率,改善了企业管理和防范经营风险。基于数字化对业务流程在广度与深度上的影响加强,贸易企业需要积极探索数字化环境下的审计新模式,做好内部控制工作,增强运用数字技术稽核问题的能力,不断提升审计效能。 一、内部审计数字化所带来的积极作用 1.提高审计效率 审计效率体现审计工作中资源、成本、时间与审计结果的比对关系,是反映审计质量和效能的重要指标,传统审计模式下,在收集证据、审核、结论等方面需要较长的时间跨度,并且受限于人员配置,只能针对某一节点、某一部门展开审计工作,无法在第一时间对审计对象做出全面、客观的评断。显然,从审计时效看,面对当前规模大和结构复杂的数据形态,传统审计是难以胜任的,而数字化审计的集成处理技术,可高效、准确的能够对数据进行深度分析和挖掘。从现场审计转向非现场审计、远程审计,也将大大缩短审计时间,并且通过数据的及时采集和比对分析,实现对问题的即时反应。具体到贸易企业的内部审计,对采购、质量、仓储、运输、价格、资金使用等各环节的数据分析,能够快速、精准的发现各项工作是否按照规定程序来执行,是否资源合理利用,以及通过合理化建议来改善管理。数字化审计可支持数据处理、分析、应用等多步骤的有序整合,并实现快速审计、远程审计、持续审计等多种方式的灵活运用,从而提高审计效率。 2.优化审计过程 传统内部审计采用大量手工操作,数据信息量受抽样比例限制。而数字化内部审计建立于全量数据基础上,从产品、客户、部门到合同、订购、销售的业务运营,大量数据沉淀都可以通过建模技术进行综合归纳和分析。其数据分析的优点在于能够精准定位企业业务特点,全面打通各数据单元的关联性,并能深入挖掘出数据背后的价值,为审计结果提供有力支持。贸易企业和一般生产性企业不同,整个业务流程基本上是在商品流通过程中完成的,企业更偏重于采购、仓储、运输、销售的环节,而在这些业务流程中所发生的盈利、成本、资金等问题也是企业最为关切的,内部审计以数字化模式嵌入企业各经营环节,对各种数据进行全方位、深层次地筛选与分析,可以将内部审计范围拓展到为企业价值增值的全部领域。另一方面,内部审计也可以根据企业业务特点,有针对性的布局内审项目,通过数字技术精确到具体的交易行为,特别在重大风险事项和薄弱点的管控上做到有的放矢,大大提高审计效果。 3.降低企业经营风险 当前,内部审计已从过程控制转向风险管理,风险管理既要考虑下行风险,还要审慎对待上行和外部风险。上行风险涉及与企业战略的执行程度,如资产回报率,市场渗透率,人才管理等关乎企业价值创造;下行风险代表造成负面结果的影响,如企业信誉、信息安全会带来企业成本叠加。根据整体风险分布,贸易企业风险重在合规性风险和运营风险,由于贸易中涉及产品质量、到货准确率和资金支付等问题,贸易信用风险管理尤为重要,选取审计高风险清单,在于确定是否存在可能影响企业发展的信用风险,包括对贸易对象会计信息的可靠性、合法合规性的检查,以及资产变动情况的审查。而贸易企业自身在进行重大决策前,也要对企业项目计划、合同签订、资金预算等合规性和可行性的情况进行审查,以便做出正确决策。企业经营过程中的审计,在于及时查明合同履行、经济目标和预算计划的执行情况。对于以上所有过程的监督及适时的风险把控,是传统审计模式无法胜任的,只有通过数字化的全面数据梳理和分析,找出数据与风险的关联点,才能有效避免经营风险。 4.挖掘审计对企业的价值增值 当前,我国大多企业内部审计仍停留于查错纠弊阶段,工作重心一般放于生产经营的事后、静态的审计,而且过多依重于财务收支的数据,很难对企业全面发展做出客观评价。数字化背景下,如果一个企业忽视数字要素的价值创造作用,并且搜寻、挖掘与分析数据的能力较弱,那么审计对价值链的全业务、全流程的把控效果不会好,对企业的贡献值也会非常有限。审计工作由财务审计向增值审计转变,更加突显内部审计对价值增值的作用,审计数字化不仅提高审计水平,更为企业创造更大价值服务。从贸易企业来说,商品流通在时间、空间、数量和效益等方面所存在的结构性矛盾,使得企业想获得更高利润,需要贸易过程尽可能地压低采购成本,或提高销售价格,在销售价格极度透明情况下,降低成本就成为赚取利润的关键,而强化内控就成为降低成本的最佳手段。有效的内控需要内部审计规范章程、堵塞漏洞,而要做到全面的内控,需在价值链的各业务环节都能掌握数据变化情况,并依据数据精准分析问题根源。内部审计工作只有实施数字化转型,才能发挥内控职能,为企业创造更大价值服务。 二、数字化所带来内部审计的结构性变化 1.强调审计与市场价值诉求的契合 从价值定位来看,传统内部审计更多强调合规性的价值保护,重点在于发现问题、揭示问题,而数字化则重在挖掘生产经营中的数据价值,这些价值是与客户服务的价值诉求相一致,并通过满足客户价值诉求而实现的。贸易企业运营涉及采购应付、订单应收、费用管理、资金管理等诸多方面,这些都与客户价值诉求紧密相关,无论企业的数字化,还是内部审计的数字化,都需将目光紧盯在市场不断变化的价值诉求上。内部审计应以组织价值最大化为目标,通过分析、评估和改进管理的有效性,帮助企业价值增值。由于贸易企业属性不是依赖技术优势和产品优势参与竞争,而是依靠优质的客户服务获取生存之本,因此企业所有业务活动都应围绕客户服务而展开。传统审计以内部控制为切入点,重点关注的是成本与盈利能力,对与价值创造关联最密切的前端客户服务并不关心。数字化背景下,内部审计所发挥的影响已经延触到目标市场的前沿,通过数据分析,考察产品质量、功能、价格、竞争对手是否与市场需求相吻合,是否与企业竞争优势和价值实现相一致,审计数字化强化的是多职能的支持作用,能够辅助企业解决多层面的管理问题,特别是与市场前端的联接,已成为监督控制的有效途径。