普惠金融作为一种面向社会所有阶层与群体提供服务的金融体系，本身具有明显的广泛性、创新性特征，在机构、产品及制度方面均区别于传统金融服务，主要任务在于通过扶持小额信贷的发展来为低收入群体提供借贷服务。自“互联网金融”概念普及之后，数字化背景对于普惠金融的影响便日益显著，虽在一定程度上提高了覆盖面与便捷度，但也直接催生了新的风险。目前，传统审计风险理论与普惠金融风险管理需求的差异已经开始暴露，有必要针对当下背景中的普惠金融风险做好审计的把控，尽可能地减少运行隐患，保持可持续发展势态。 二、普惠金融风险审计的特殊性 与传统金融行业不同，普惠金融主要是以互联网金融平台为渠道，直接与个人、企业之间建立借贷关系的过程，因此在审计风险的控制上也存在特殊性。从普惠金融的交易模式来看，一般需要涉及借款方的信用评估、信息真实性审核、交易合同确认等步骤，审计需求者包括国家监管机构、平台投资者、借款人等，对于投入资金的安全状况及可回收率有着较高关注度。参与普惠金融投资的多为中小投资者，缺乏足够的专业嗅觉及抗风险能力，主要依赖平台的信息披露情况来进行判断。大多小额借贷平台由于缺乏外部审计的约束，存在交易数据造假现象，披露信息真实性存疑。同时，部分网络金融平台缺乏必要的独立性，通过提供不合规的担保来促成双方达成交易，来达到从中获益的目标，譬如借款利率远远高于国家法律规定的范围等，这便在很大程度上构成了审计风险。另外，大多网络金融平台对于借款人的信用评估体系尚未完善，但为了增加短期内平台的营业收入，促使更多交易合同构成，仅选择性审核借款人的部分信息，导致坏账率居高不下，从审计角度来看存在较高风险。总之，普惠金融受到交易模式、监管现况及盈利理念的影响，与传统金融交易模式相比，审计风险偏高，需要从针对性角度完善审计策略，保障这一金融模式健康、稳定的发展。 三、数字化背景下普惠金融审计的主要风险点 1.人员层面 普惠金融模式在国内运行时间较短，无论在配套设施还是资源投入方面均亟待改进，如在人才队伍的组建上存在明显的专业化程度不足等问题，这也直接导致了金融风险的出现。一方面，外部审计机制在普惠金融体系中的参与力度较低，而内部从业人员平均学历水平相对较低，且受行业发展时长较短的影响，缺乏足够的从业经验，在应对一些金融风险的过程中可能出现错报、漏报等情况，导致坏账的产生。在普惠金融行业飞速发展的势态下，各类相关平台飞速涌现，而由于大部分平台并不具备足够专业的审计能力，在审计制度与监督制度不全的前提下，人力资源缺口逐渐扩大，工作质量也与实际审计要求并不相符，进一步加大了审计检查的风险。另一方面，普惠金融在审计方向、审计内容等方面与传统金融行业相比，涉及许多新的领域，在充分了解普惠金融行业知识的同时，还需要具备财务、管理、风控等相关知识，加上审计证据大多以数字化、电子化状态出示，所以还需要审计人员有效完成线上数据的收集和处理分析，在能力素养欠缺时，便容易引发新的风险。 2.环境层面 结合普惠金融的内部环境来看，潜在的风险主要包含以下几个方面：第一，内部管理混乱，许多不良风气没有得到及时肃清；第二，对于审计程序的重视度不足，在内部审计理念的革新方面也存在滞后性；第三，缺乏明确的审计标准，在处理审计问题的过程中时常无据可依。具体来说，普惠金融行业在当前的审计环境下，尚未得到专业从业人员的助力与关注，即便是发展相对完善的平台，也有着信息披露不全、真实性无法保障等问题，直接导致了审计风险的增加。同时，对于普惠金融这类新兴行业而言，有效的内部控制手段是降低审计风险的必要路径，而由于尚未形成统一标准，大多相关企业对于内部控制的理解互有差异，在内部控制手段的选择上也表现出不同的倾向性，如部分侧重于财务监管，部分侧重于成本控制，部分则关注产品质量等。而在搭建起完善的内部检查标准之前，即便是企业依照制度落实检查方案，也难以达到预期效果，整体处于被动状态，种种客观因素限制之下，审计人员难以获取真实数据，得出的审计结论也缺乏足够有力的支撑，环境带来的审计风险因此加剧。 3.方法层面 对于普惠金融这类以互联网为运行根基的新兴行业而言，难以通过传统审计方法获得充分的审计证据，因而也无法保障所得信息的真实性与有效性。目前，针对新涌现的网贷平台，暂时还不具备完善的特殊审计业务体系，加上传统审计方法的局限性，容易导致审计程序设置的弊端显露，加剧审计检查风险。传统审计业务中，被审计单位需提供全面的财务报表相关数据与原始凭证，而在数据电子化的趋势下，电子数据被修改的可能性增加，审计线索的真实性因此受到影响。普惠金融的发展以互联网为根基，在审计方法的应用中还需要考虑到软硬件设施的坚定、防火墙密码保护等问题，无形中对审计工作提出了更高要求，在无法满足的前提下难以对风险形成防控作用。 4.标准层面 目前，审计制度仍未被纳入互联网金融行业当中，且在开展审计业务的过程中，缺乏清晰、具体的标准来用作支撑，审计师也无法制定有效的审计程序，一些审计过程中潜在的检查风险因此难以被及时识别、排查。同时，在审计标准不一的前提下，审计工作的真实性与规范性便在很大程度上取决于审计人员的职业道德，比如当普惠金融行业存在大批量数据错误时，需要从检查风险的角度来降低审计风险，如果审计人员职业素养不足，那么风险系数也将成倍增长。 四、数字化背景下普惠金融风险审计的优化对策 1.资金存管审计
