对现代企业来说，税务审计是其内部管理工作的重要组成部分。在该业务中，审计人员要借助科学的审计方法，在遵循最具合理性的审计程序的同时，对申报形成的纳税信息开展全面、系统的检查。其间，企业内部管理人员要按照获得的审查结果开展进一步的调查和研判，在全面结合企业实际经营情况之后完成相应的管理任务。此外，企业内部审计人员要对缴税额度、缴税流程和纳税日期等开展监督，让税务审计工作落实到位，让企业纳税工作得以顺利进行。这一过程中，多种因素的影响会让企业陷入税务审计风险之中，这一风险一般发生在税务征收的全过程，属于运营性税务风险，即只要存在经营活动，企业内部就有可能出现税务审计风险，当风险级别达到临界值后，就会对企业造成严重冲击。因此，有必要随着市场经营环境的变化，让现代企业在运营实践中有效规避税务审计风险，以确保企业重要决策的可行性。本文对现代企业税务审计的风险成因、可能产生的危害进行分析，从多个层面给出风险规避的措施，为提高企业的经济效益提供借鉴信息。 一、税务审计的概念与职能 税务审计作为税务机关借助现代审计技术和方法，通常要融合审计对象的税务风险实际和有关信息，对风险程度处于高位的企业进行全面而系统的分析、审核以及评价，以发现其中存在的问题、问题的成因和可能补救的措施。按照国际税收实践经验，税务审计在发达国家被视为促进企业税法遵从的关键工具与重要手段，更是经济合作和发展组织（OECD）成员国进行税收管理的主要措施。在我国，随着经济社会的发展和进步，国家财政收入出现了持续增加的态势，在税收管理领域的压力越来越大，税收审计风险也随之增加。 （一）税务审计的概念 税务审计指的是税务部门借助审计方法、策略、手段，对企业以及相关纳税人财务会计信息、交易相关数据和存货等，按照税收法律和财务会计准则以及其他法律法规开展相对完整、真实、准确和体现合规性的检查测试，目的在于确保纳税人核算与申报的应纳税额是完整的、真实的、准确的、合规的。可见，税务审计作为借助现代审计技术取得纳税人涉税信息和予以分析审核的重要的管理工具，一般要求有较为规范的工作底稿和充分的纳税信息，同时要借助先进的审计技术给出客观、真实的审计结论。这样一来，既可以降低税收管理风险，提升税收管理绩效，也能够在很大程度上降低纳税人经济负担，让征纳双方的关系更加密切。此外，税务审计作为专业性、综合性与实践性较强的工作，对税务审计人员的要求很高，不但要具有财务、税务、法律和计算机、统计等领域的知识和技能，还应具备较强的审计分析与判断能力。 （二）税务审计的职能 改善税务征管质量和提升纳税人税法遵从度的一项重要措施就是对税收风险进行管理，即通过税务审计的形式，以税收企业风险评估为基础充分结合其他信息之后，对企业可能出现的问题予以系统性评价、考核和分析，发挥税务审计的职能： 1.监督。这是税务审计中最为基础的职能。税务机关或者其下属的管理部门一般会以税收法律、相应的法律法规为框架，在其约束范围内针对纳税人的生产经营活动以及履行纳税义务、扣缴义务的情况进行监督，看其是否体现了真实性与公允性的原则，然后以审查的方式揭示其存在的错弊行为，督促其遵守国家税收法律和法规，自觉履行纳税义务与扣缴义务，让企业的经营行为与纳税行为更加合法而有效。 2.评价。税务机关或者下属的管理部门在审查验证的过程中，按照获得的客观、真实的数据和相关资料，对纳税人的财务核算结果进行评价，看其是否真实、合法，确定纳税义务与扣缴义务是不是按照法律要求予以履行。一般认为，“评价”职能是以监督为基础，税务机关或者下属的管理部门对纳税人的成就进行的深刻揭示与系统说明，目的在于让纳税人持续提升经营水平与纳税遵从度。 3.鉴证。税务机关或者下属的管理部门按照审查结果针对纳税人出具查验证明。该证明一般以书面形式进行公示，记录的是纳税人于财务核算与纳税行为方面的真实情况，要求内容与形式均要符合国家的法律规范，具有明显的法律效力。 4.服务。在税务审计中，其服务职能一般体现在以下两个方面：一是确保纳税人财务核算与纳税申报的真实性、正确性、可靠性，因为这关系到国家、投资人和债权人的利益诉求，借助税务审计能够规范其行为；二是在税务审计介入之后，能够让国家于税收管理法律、法规、政策和制度以及办法方面变得更加透明——存在的问题能够被发现、归集，这有助于完善税收管理制度，为提升税收管理水平带来新的思路。 二、现代企业税务审计类型及风险识别 按照国际税收的实践经验，税务审计作为自发达国家传播而来的审计模式，能够在很大程度上促进企业遵纪守法并督促其正常纳税。尤其在全球化发展的今天，税务审计已成为经济合作和社会组织发展的主要管理手段。通常，税务审计具有独特的内在功能，随着经济全球化的发展，这些功能会呈现出不同的形态，如果处置不当就会引发税务审计风险。 （一）税负较重 税务审计具有管理写服务等多种职能。将其运用在现代企业中，虽然能够起到很好的监督和评价作用，但是由于部分企业的生产经营环节税负较重，使得税务审计同样面临着严重的风险。比如，如果企业的业务部门税务风险意识缺位，就会在企业税负较重的情况下带来税务风险以及管理控制的混乱，这势必会影响到企业的长远发展。此外，企业纳税义务要在经营实践中产生。所以，企业几乎所有的经营活动和经营决策管理行为，均会影响到企业的税负水平。加之当前很多企业内部未强化对税务工作的审计，使得企业在很多环节尤其是运营过程中出现了税务风险等问题。此时，如果企业内部未能建立完善的风险管理体系，就会出现拖缴税款等现象，而这不但会反过来继续增加企业的税负，还会对企业形象造成消极影响。
