一、引言与文献综述 习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指出，审计是党和国家监督体系的重要组成部分，要深化审计制度改革，解放思想、与时俱进，创新审计理念；2021年，审计署强调要坚决做实研究型审计，要深入分析问题背后的体制障碍、机制缺陷、制度漏洞，发挥审计的建设性作用，推动完善制度机制①。面对当前日益复杂的经济金融形势，国家金融审计不仅要揭示金融风险，更需要积极开展研究型审计，将研究贯穿于审计的全过程，通过监督揭示问题，通过评价、咨询等“治已病、防未病”，从而有效推进国家金融治理，促进国家金融制度体系与运行机制的完善，防范化解重大金融风险、维护国家金融安全，实现金融高质量发展。 1.研究型审计的内涵。研究型审计的提出有一个渐进的过程。其最初用于对工作方法的探讨。李玲认为，研究型审计主张把问题作为研究对象，以科学严谨的态度展开审计工作，既要找出问题，又要研究解决问题的方法。此后，研究型审计上升到探讨思想理念的层面。审计署提出，研究型审计是一种科学的研究理念，要积极推进研究型审计，就要转变审计思路，发挥审计的建设性作用。“十四五”规划中指出，研究型审计注重创新审计理念与思路，注重在审计时深入研究和把握重大经济决策部署的出台背景、战略意图、改革目标等根本性、方向性问题。若将以上理念细化到实践层面，则研究型审计要注重以审计的视角研究审计对象的历史沿革、发展现状、改革方向、职责履行、业务运行、管理模式等多方面；注重在全面揭示问题的基础上，深入分析研究问题，真正做到揭示问题、规范管理与促进改革一体推进①。 2.研究型金融审计与国家金融治理。金融审计是审计机关参与国家治理的重要手段和途径，以揭示金融业系统性风险、评估金融政策、维护国家安全为重要目标。众多学者在金融审计推进国家金融治理的问题上进行了深入研究。在审计对象方面，不仅要重视对银行的审计监督，更要重视对非银金融机构的审计，关注信息系统安全性；要重视证券市场审计，协同治理市场失灵问题。在审计内容方面，要重视对金融机构的风险导向型审计、对金融机构领导干部的经济责任履职情况审计、对影子银行业务和交叉性金融业务的审计，以及对金融监管部门的再监督。在审计方法方面，要注重大数据技术和方法在审计监督中的使用；注重有机结合外部监管部门与金融机构内审部门的工作以提升内外联动的监管效能；注重建立金融安全审计预警系统等。在审计路径方面，黎仁华提出从宏观再监督评价机制、中观调控协调机制、微观监督预警机制和对金融机构的救援机制四个层面发挥审计维护金融安全的作用；王家华、周子威提出从对外投融资与资本流动审计、金融服务实体经济政策跟踪审计、国有金融机构治理审计、跨市场跨行业交叉性金融审计、加强大数据与信息审计技术革新等方面防范化解重大金融风险。 综上来看，研究型审计把研究置于审计工作中的重要地位，将研究贯彻到政策解读、审计对象、审计思路、审计方法、审计建议的全流程，在金融审计领域就是要将研究型审计贯彻到金融风险审计、金融监管部门审计、金融机构和金融市场运行审计的各个层面，以达到“防风险、增效益、促改革”的目标。以上研究从不同的角度对金融审计进行了理论拓展与方法创新，但没有对研究型审计在金融审计中的运用进行系统研究，本文在学者开展研究型审计研究的基础上，结合国家金融高质量发展的现实需要，就加强研究型金融审计的现实必要性以及如何开展研究型金融审计展开研究，并提出相关的对策建议。 二、加强研究型金融审计的现实必要性 1.研究型金融审计是党和国家对金融审计事业的现实要求。习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上发表的重要讲话中指出，要依法全面履行审计监督职责，“促进经济高质量发展，促进全面深化改革，促进权力规范运行，促进反腐倡廉”（简称“四个促进”）。这是新时代党和国家对审计事业的现实要求。金融审计要促进金融高质量发展，就要通过研究型金融审计提升金融机构产品和服务的质量，提升金融服务实体经济的效率，提升金融系统的稳定性；金融审计要促进金融全面深化改革，就要通过研究型金融审计揭示问题，摸清问题背后的体制性障碍、机制性缺陷、制度性漏洞，有针对性地提出解决问题的意见和建议，为国家金融治理的科学决策提供及时、客观、可靠的信息；金融审计要促进金融权力规范运行，就要通过研究型金融审计评价重大方针政策和宏观调控措施的贯彻落实情况，评价金融资源配置过程中权力的运行过程和结果，开展经济责任审计问责和责任追究等；金融审计要促进金融领域的反腐倡廉，就要通过风险导向审计，加强审计问题研究，结合专项审计调查等手段，揭示金融运行中的重大腐败问题，促进金融治理机制体制的完善。可见，研究型金融审计是落实党和国家关于审计工作“四个促进”要求的重要抓手。 2.研究型金融审计是加强国家金融治理的现实要求。经济是“肌体”，金融是“血脉”，金融在促进我国经济增长中的作用是无可替代的。研究型金融审计契合了金融审计加强国家金融治理的现实要求，其强调以系统性、整体性的视角展开研究，发挥审计协同治理作用，减少监管空白和监管套利，推动落实各项金融政策措施。一方面，研究型金融审计契合了防范化解重大系统性金融风险的需要。它强调深入研究审计对象，持续关注重点地区、重点领域、金融机构、金融市场以及跨机构、跨市场的风险状况，尤其是系统重要性金融机构的风险治理情况，关注其资产质量、经营管理、风险防控、公司治理及内部管理等多方面；持续关注金融风险防控、预警、处置、问责等制度体系的建设情况。另一方面，研究型金融审计契合了提高金融服务实体经济质效的要求。它强调把握重点，让资金流入实体经济的重点领域和薄弱环节，促进信贷结构优化，降低融资成本；强调通过研究提升监管效能，切实推进利率市场化改革和货币政策执行、推进多层次资本市场体系建设、推进金融基础设施建设、完善现代化金融监管体系等，多方面提升金融服务质效，加强国家金融治理。
