国家审计治理与城市创新要素集聚　　

      党的十九大报告强调“创新是引领发展的第一动力”“必须坚定不移地贯彻创新、协调、绿色、开放、共享的新发展理念”。创新作为新发展理念的首要目标，具有明显的集聚效应（Schumpeter，1942），是知识经济时代提高区域竞争力和发展质量的关键因素（和Schnellenbach，2006；Andersson等，2004）。创新集聚带来人才、资本、技术和数据等生产要素的集聚，有利于促进地区知识溢出、传播和共享，降低交易成本，提高全要素生产率（Chang和Oxley，2009）。城市作为创新发端和扩散的重要载体，能够集聚人才、资本、技术和数据等生产要素，已经成为世界创新版图中的增长极（Anselin等，2000）。创新系统理论认为一个地区的市场、文化、制度等创新环境因素对创新要素集聚起着重要作用（Cooke，1992），特别是政府对创新活动的财政投入以及政策支持力度（如宏观经济政策、科技政策和产业政策）是促进创新发展的重要动力来源（Porter和Stern，2001），同时地区的创新系统吸收和应用新知识的能力也会直接影响地区创新要素的集聚水平（Lundvall，1992）。政府的创新政策既要合理制定，更要保障有效实施落地。国家审计作为党和国家监督体系的重要组成部分，能够制约和规范地方政府行为、激发要素市场活力和优化地区营商环境（树成琳和宋达，2015；王彦东等，2021）。党的十八大召开以来，中国实施了审计管理体制改革、组建中央审计委员会、进行省以下地方审计机关人财物管理改革等一系列重大措施，旨在构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，推进国家治理体系和治理能力现代化，促进经济高质量发展。那么，在中国加快构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局背景下，如何将国家审计制度优势转化为治理效能，完善国家科技治理体系，对提高城市创新要素集聚水平、推进创新驱动发展战略、加快建设科技强国具有重要意义。

      关于国家审计对创新的治理效应研究，微观层面，现有文献发现国家审计治理有利于增强国有企业创新产出，提高国有企业创新效率，这种功能主要体现在实质性创新（程军和刘玉玉，2018；郑伟宏和涂国前，2019；郭檬楠等，2021）；宏观层面，现有文献主要关注了国家审计治理对地区腐败（刘泽照和梁斌，2015）、经济增长（李明和聂召，2014）、经济高质量发展（韩峰等，2020）、生态文明建设（黄溶冰等，2019）和宏观税负（周敏李等，2021）的影响效应。关于城市创新要素集聚的影响因素研究，现有文献认为创新环境是影响城市创新要素集聚的主要因素（孙瑜康等，2017），良好的创新环境，有利于降低交易成本，提高城市创新效率（Tallman等，2004）。其中，政府对创新活动的政策支持尤为重要，不仅可以通过财政补贴、减免税收等激励措施促进城市创新要素集聚，提高区域创新绩效（Doh和Kim，2014），也可以显著增强创新人才要素集聚和创新资本要素集聚对区域协同创新的促进作用（刘兵等，2019）。但政府的不当干预也会抑制创新活动，降低技术创新效率和协同创新绩效（肖文和林高榜，2014；余泳泽，2011），特别是当政府研发投入缺乏有效的监管和评价机制时，会造成严重的资源冗余，降低地区科研效率（白俊红，2013）。

      综上所述，创新要素集聚作为提高城市核心竞争力的关键因素（Doring和Schnellenbach，2006），是促进城市贯彻落实新发展理念、实现高质量发展的重要途径。学术界主要从微观层面考察了国家审计治理对国有企业创新的影响效应，从宏观层面考察了地区创新环境对城市创新要素集聚的影响效应，并发现政府的过度干预会恶化城市创新环境、降低城市创新效率，不利于城市创新要素集聚。国家审计作为确保政府及其官员行为合法合规的重要保障（刘家义，2012），在抑制政府过度干预、优化城市创新环境、促进城市创新要素集聚过程中发挥着重要作用。基于上述分析，本文以2006～2016年中国285个城市为研究样本，从城市人才要素集聚、资本要素集聚、技术要素集聚和数据要素集聚四个维度出发构建城市创新要素集聚综合指标，考察国家审计治理对城市创新要素集聚的影响效应以及创新环境的中介机制。研究发现，国家审计治理有利于促进城市创新要素集聚，这种作用在中西部城市、内陆城市和一、二线以外的其他城市更为显著；国家审计治理可以通过优化创新环境促进城市创新要素集聚。

      本文的边际贡献主要体现在以下三方面：第一，在数字经济时代，数据成为新的关键生产要素，丰富和优化了原有的生产要素体系，本文将数据要素纳入城市创新要素集聚指标体系，从人才要素集聚、资本要素集聚、技术要素集聚和数据要素集聚四个维度出发构建城市创新要素集聚综合指标，拓展了城市创新要素集聚的测度指标研究，为城市创新要素集聚实证研究的进一步开展奠定了理论基础。第二，现有文献主要从创新环境的视角出发考察城市创新要素集聚的影响因素，鲜有文献将国家审计治理、创新环境优化与城市创新要素集聚纳入同一理论分析框架，探究国家审计治理对城市创新要素集聚的影响机制。本文丰富了城市创新要素集聚的影响因素研究，以及国家审计治理影响城市创新要素集聚的作用机制研究，为提高城市创新要素集聚水平提供了新视角。第三，审计机关作为宏观管理部门，现有文献主要从微观层面考察了国家审计治理对国有企业创新的治理效应，鲜有文献从宏观层面出发探究国家审计治理对城市创新要素集聚的治理效应，以及城市异质性对国家审计治理与城市创新要素集聚关系的影响。本文丰富了国家审计治理的后果效应研究，以及国家审计治理影响城市创新要素集聚的区域异质性研究，为审计机关明确宏观经济治理重点内容提供了新思路。

      二、理论分析与研究假设