区块链技术对审计技术方法的影响研究　　

      在2014年区块链的概念首次被公众熟知，人们以“去中心化数据库”这一术语描述区块链这一技术。在中央政治局第十八次集体学习时，习近平总书记强调把区块链作为核心技术自主创新的突破口，加快推动区块链技术和相关产业创新发展。在审计领域，区块链技术也会对审计产生重要影响。虽然区块链从理论到应用的发展已经有十多年，但是在实际的审计工作中，其技术并没有得到一定规模的有效应用。区块链技术的使用是否会给审计领域带来巨大的变化，需要我们在了解掌握区块链理论的基础上持续不断地进行探索分析应用，实现人类的经济活动与“区块链+审计”的认识和应用之间的同步。

      二、理论基础

      （一）区块链相关基础理论

      1.区块链的基础架构和关键技术。区块链技术需要的基础结构一般来讲是由数据层、网络层、共识层、激励层、合约层和应用层组成。数据层中囊括了数据区块、链式结构、时间戳、哈希函数等底层技术；网络层则包括P2P网络、传播机制和验证机制等，是多方验证数据的技术层面；共识层则是封装了各个网络节点的各种共识算法，使得决策能在去中心化的各个节点高效地对数据的有效性达成共识；激励层则是包括了经济激励的分配、发行的机制，以维持区块链的稳定性；合约层则是使区块链技术能够实现可编程的重要基础，其包含了各种区块链的脚本算法和智能合约；而应用层则是封装各种应用的场景和案例，区块链的应用层面主要有数据存储、数据鉴证、金融交易等。基于这些基础构架，形成了区块链的主要创新点和特点：数据层的时间戳，数据区块使得区块链可溯源性十分强，而其中的网络层和共识层使分布式节点形成共识机制，大大增强了数据的可信任程度，合约层的各种脚本、智能合同，使得区块链的开发、可编程性十分突出。

      2.区块链的主要特征。区块链技术依靠其具有的去中心化、不可篡改、全程留痕、可以追溯、集体维护、公开透明等特点，能够使采集的数据可靠性大大增强，其主要是通过数据采集保障方式增加数据的真实性、可靠性等。

      （二）传统审计模式、数据式审计模式和区块链审计模式

      审计取证模式的发展主要经历了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计等模式。而不同的审计取证模式，审计切入点不尽相同。审计取证的关注点和切入点不同，也就使得审计取证方法需要相应地改变。各种审计取证模式的切入点及应用环境对比如表1所示。

      

      三、区块链审计技术方法的应用——基于A电商企业分析

      （一）A公司区块链发展及基础架构

      A电商企业（以下简称A公司）的区块链技术团队成立于2016年，第一个区块链防伪平台诞生于2017年。同年，达成合作意向，与商务部签署了关于区块链技术的合作合同。团队于2018年公开了关于区块链的白皮书，并于当年正式确定了区块链技术的品牌，A公司区块链体系架构如图1所示。其平台主要区块则分为区块链网关、区块链节点服务、区块链共识网络、配套工具。区块链网关提供私钥管理、隐私保护、协议转换的功能；区块链节点服务则是集成了账户管理、安全认证、数据访问、事件通知、智能合约的客户服务功能；区块链共识网络则是提供共识、账本、储存、合约引擎等基层技术；而区块链配套工具则是为平台使用者提供开发所需底层技术，包括数据管理、开发包（SDK）、安装部署、服务监控。2019年数据金融的应用在A公司正式开始，团队首次提出了区块链服务的概念，并开始构建区块链战略。

      

      到2021年，A公司利用区块链技术创建的防伪溯源平台已经相对成熟，A公司拥有合作商家超过1000家，追溯扫码用户访问超过750万次，区块链存储数据已经高达10亿级。A公司利用区块链创建的电子合同架构也得到了很好的应用。应用A公司的电子合同可以和某地互联网法院链动。当数据被录入A公司的区块链底层的时候，数据可以同步到司法机构。利用互联网法院官网，输入存证编号就可以同步存证证据。A公司的区块链开源开发平台B平台，可以为开发者提供诸多技术支持，例如灵活部署、身份验证、高可用动态扩容等，使得区块链技术在其他领域或者应用更加容易开发实施。

      （二）A公司区块链实际落地应用特征

      A公司的区块链技术实际落地的应用平台目前已经具备高性能-万级TPS和海量数据存储能力、联合权限控制、多层共识网络及分层网络架构设计、标准化账本数据、大规模节点共识、强安全隐私等诸多强大的能力。

      1.防伪溯源。基于已经拥有了比较完善的供应链体系，采购、入仓、配送、售后一整套的服务，A公司引入区块链平台之后，只需要从品牌商、厂商将源数据和后端数据进行对接，便可以完成一整套的溯源体系，这也是A公司区块链较为突出的特点。有了这个应用方面，A公司的数据就可以更加高效地传递，数据也更加易于控制，并且更加透明。