2021年，俄罗斯内部审计协会与安永公司合作，对俄罗斯内部审计的现状和发展趋势进行了研究。目前的研究成果是继2003年以来的第10次。本次研究对100多名俄罗斯各大公司（非金融机构）的首席审计执行官进行了访谈，首席审计执行官回答了有关内部审计的质量特征、人力资源管理、业务活动、利用信息技术和数据分析工具等问题。我们将今年的调查结果与2019年类似研究的数据和其他可比来源进行了比较，以评估过去几年内部审计职业变化的动态。 这些年，内部审计已成为被董事会和高管层所需要的重要资源，并在公司治理中占据了重要地位。在俄罗斯联邦《股份公司法》和《公司治理准则》的修订过程中，内部审计也发挥了重要作用。 俄罗斯内部审计总体上随着全球的变化而发展。目前，考虑到周围环境的快速变化，有必要不断评估自己是否符合时代的需求，并找到改进和完善的机会，这是该研究报告的目的。 安永公司风险领域团队负责人叶莲娜·叶戈罗娃女士表示，全球疾病大流行、经济衰退、气候变化、紧张的社会局势等情况，都对俄罗斯和世界的商业环境产生了重大影响，也是公司在过去两年中面临的重大挑战和负面因素。考虑到影响的规模和广泛的利益相关者，商业信誉正成为成功的基本要素。内部审计部门提供独立的确认和咨询职能，在组织建立信任和塑造品牌的过程中，发挥着关键作用。业务的复杂性大大增加了内部审计的范围，过去内部审计确认传统的业务和财务问题，现在人们更期待关于新型风险领域的信息，这是内部审计以前从未涉足过的领域。其主要涉及环境、社会和公司治理，也就是ESG（环境、社会和公司治理）议程、网络安全风险、变革管理，对大数据的信任等问题。内部审计应适应现实需求，走一条影响其整个生命周期的转变之路，在更大程度上以数据为导向，更多地利用新技术，建立更具活力的流程，并采取灵活的员工管理模式。研究结果将大大有助于确定内部审计转型的起点。 （一）独立性 总体来说，内部审计部门负责人认为，他们独立于管理层。然而，有一些情况可能导致内部审计部门出现潜在的利益冲突，包括内部审计部门实施审计范围以外的工作，以及内部审计师参与母公司或者分、子公司的管理。 （二）内部审计报告 十分之九的内部审计部门都编制内部审计年度工作报告。同时，不到一半的内部审计部门对风险管理、内部控制以及公司治理的可靠性和有效性作出结论。 （三）质量保证和改进方案 三分之二的内部审计部门都制定了内部审计质量保证和改进方案。对内部审计质量进行独立的外部评估和内部评估，在受访公司中的比例大幅上升。 （四）影响内部审计发展的因素 受访者认为，人力资源和员工胜任能力不足是关键影响因素，会影响内部审计的发展。 （五）内部审计人员的能力 分析能力、沟通技能、通晓行业和业务流程，仍然是内部审计人员最需要具备的能力。半数以上的受访公司认为，其内部审计人员缺乏对现代信息系统和数据分析的技术及能力。 （六）专业认证 在一半的受访公司里，至少有一名国际注册内部审计师（CIA）；几乎四分之一的内部审计部门中，至少有一名获得相关职业资格证书的审计人员。 （七）工作计划 三分之二的内部审计部门定期更新年度工作计划，然而在一年内不更新工作计划或只更新一次的内部审计部门所占比例仍然很高。 （八）审计重点 受访公司反馈，三分之一的时间开展传统的业务审计；22%的公司反馈，相当一部分时间实施战略风险审计；多数公司相对较少开展知识产权或者信息技术风险审计。 （九）使用工具 MicrosoftOffice（主要是Excel）仍然是基本的数据分析工具，由于专业软件产品的普及率不断提高，其使用率在下降。内部审计自动化没有重大变化：大约一半的受访公司没有使用内部审计流程自动化软件。 （十）其他 大多数内部审计部门负责人认为，在不久的将来，内部审计部门的规模不会发生改变；与此同时，近一半的受访公司预计内部审计部门的预算将增加。 关于研究参与者 这项研究是在俄罗斯大型公司（非金融机构）的首席审计执行官中进行的，41%的受访公司是上市公司，大约一半的受访公司收入在100亿至2500亿卢布之间，半数公司的内部审计部门编制不到10人。 （一）主要业务范围 23%：采矿和加工；15%：能源；13%：电信与技术；13%：工业和机械制造；12%：建筑；12%：批发和零售；6%：运输和储存；6%：农业。 （二）组织法律地位 在所有受访公司中，上市公司占41%，非上市公司占59%。 （三）员工总数 42%：少于5000人；15%：5000～10000人；27%：10000～50000人；11%：50000～100000人；5%：100000人以上。 （四）2020年收入（十亿卢布） 18%：低于10；47%：10～250；20%：250～500；5%：500～1000；10%：超过1000。 （五）内部审计部门员工人数 52%：少于10人；33%：10～25人；9%：26～50人；3%：51～100人；3%：超过100人。
