传统供应链管理主要分为物流、商流、信息流和资金流四个方面，而供应链金融正是将传统供应链中的物流、商流和信息流和金融有关的资金流进行有机结合的过程，有效解决了供应链体系中各企业资金流的瓶颈问题，克服了供应链中的短板，降低了风险、加速了业务循环、保障了分工和专业化带来的效率。但是，供应链金融在中国是“数智时代”背景下的新兴金融业务，在发展过程中面临着信用风险、操作风险、市场风险和法律风险等诸多风险。十八届三中全会明确提出了“保障金融市场安全高效运行和整体稳定”，以及“鼓励金融创新，丰富金融市场层次和产品”。基于此，审计机关在审计工作过程中应关注供应链金融的发展及其风险，注意揭示供应链金融发展中存在的体制、机制等问题，揭露违法违规行为，防范金融风险，促进供应链金融健康有序发展。 二、供应链金融及供应链金融风险识别 当前国内外供应链金融的相关研究主要集中在供应链金融的概念、风险管理以及业务模式三大领域。而供应链金融风险管理主要包括风险识别、风险评估和风险控制这三个维度。其中风险识别的关键是分析各类供应链金融风险的特点，在此基础上探究业务中的风险环节和风险因素。 1.供应链金融风险分类 按照风险来源，可以将供应链金融风险分为信用风险、操作风险、市场风险和流动性风险。借款人未能按履行约定契约中的义务而造成经济损失的风险叫作信用风险，其形成原因是借款人因各种原因未能及时、足额偿还债务。操作风险可来自内部或外部事件，也可以来自各种宏观趋势和诸多不被公司内部控制的体系和信息系统或其他操作手段和标准所控制的一切风险。市场风险就是指由于银行的利率、汇率、股票及商品价格的变化而造成银行亏损所带来的风险。流动性风险是指银行的现金流不能满足支付的需要，从而使银行因无法支付相应的款项所产生的风险，流动性风险是银行经营活动的最大风险。 2.供应链金融风险识别及风险成因分析 供应链金融风险管理首先要对风险要素进行风险识别，这也是风险管理工作的前提条件。首先，风险管理的主体或负责人需要准确地识别并判断出各个环节的风险因素，分析并找出其形成的原因，然后根据其特点制订出相应的控制方案。在找出可能引发供应链金融风险的各项因素后，实施分类归纳，并通过定量与定性相结合的方式，分析各项风险因素的影响范围和产生的原因。供应链金融之所以会出现各种各样的风险，主要还是因为业务内外部环境的变化所引起的，因此如何识别当前业务存在的风险成为一个难题。在供应链金融出现风险前，风险管理人员就应该及时分析和了解可能存在的风险的种类及其来源。因为供应链金融风险因素较多，所以一定要基于自身的行业特点，确定最优的风险识别方法。 而针对以上不同方面来源的风险，产生因由也各不相同，因此必须有针对性地进行风险归因，才能识别风险。 （1）信用风险 造成信用风险一般是由如下两方面造成：第一，由于目前世界经济的运行都具有一定的周期性，当前全球经济的发展正处于快速扩张阶段时，那么贷款企业的信用风险就会得到整体上的降低在这样的情况下，因为各个贷款企业都具备较强的盈利能力使得借款者总体的违约概率也会有所减少。第二，自身公司经营不善，这种自身经营的情况与经济运行周期无关，可能是由于自身公司的经营决策失误，或者受到同行业竞争对手的强烈冲击。 （2）操作风险 操作风险形成原因归纳为以下几个方面：第一，公司整体架构不够完善，机制不健全；第二，未建立健全的企业内部控制制度；第三，风险管理方法不能适应科学技术的发展，对技术的管理严重落后于当前的经济形势；第四，人才队伍建设缺乏有效管理。 （3）市场风险 我国的市场风险主要是由于市场的信息不对称导致的，而信息不对称会引起逆向选择。目前市场风险应对的策略主要有：第一，构建独立、高效的金融市场风险管理体系；第二，营造良好的投资市场和风险管理的企业文化；第三，建立信息化平台、提高信息化水平，收集并分析市场行情，降低信息不对称的风险。 （4）流动性风险 而产生流动性风险的因素，主要集中在：第一，流动性极度不足。流动性风险是一种致命性的风险，流动性的极度不足会导致银行破产，但这种极端情况往往是其他风险导致的结果。第二，短期资产价值不足以应付短期负债的支付或未预料到的资金外流。从这个角度看，流动性是在困难条件下帮助争取时间和缓和危机冲击的“安全垫”。第三，筹资困难。从这一角度看，流动性指的是以合理的代价筹集资金的能力。流动性的代价会因市场上短暂的流动性短缺而上升，而市场流动性对所有市场参与者的资金成本均产生影响。 三、国家审计应对供应链金融风险的治理策略 国家审计作为公共利益的捍卫者，作为经济发展的安全员，作为国家治理这个大系统中的一个具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，可以具有前瞻性和创新性地应对供应链金融中可能存在的风险和危害。除了关注国有控股和国有占主导地位金融机构的供应链金融风险之外，国家审计也应当关注民营金融机构或电商平台供应链金融风险，这有利于国家审计从整体性和全局性的视角防范金融风险，维护国家经济安全。 1.基于审计方法的供应链金融发展的法律法规完善与修订
