审计监督在国家重大战略推进、重大政策执行、重大任务落实、重大项目建设、重点资金使用过程中，通过持续跟进强化监督，能够有效保障国家有关决策部署贯彻落实到位，对促进经济社会发展、推动改革创新、维护公共资金安全发挥了重要作用。党的十九届五中全会提出的构建新发展格局对审计工作提出了新的要求，面对新形势、新任务，为了更好地服务高质量发展大局，政策措施落实情况跟踪审计工作需要进一步创新方式方法，与时俱进，更好发挥审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的作用。 一、政策措施落实情况跟踪审计理论研究与实践探索现状分析 （一）政策措施落实情况跟踪审计理论研究现状 政策措施落实情况跟踪审计相关文献主要以国内研究为主，国外最高审计机关有围绕特定政策开展的审计实践，但鲜见理论研究。国内研究主要集中于以下几个方面： 关于政策措施落实情况跟踪审计职能、概念等基本理论问题。基本取得共识的是政策措施落实情况跟踪审计职能。相关研究认为，政策措施落实情况跟踪审计是国家审计实现国家治理功能的重要路径（王帆、谢志华，2019；王姝，2012）。然而，关于概念内涵尚未取得一致认识。相关研究除政策落实跟踪审计、政策措施落实跟踪审计之外，存在公共政策执行审计（靳思昌，2017）、公共政策落实跟踪审计（如李晓冬，2020）、政策审计（张军等，2017）、政策执行情况跟踪审计等多种概念提法。 关于政策措施落实情况跟踪审计方法研究。对大数据、数据库等技术方法的应用方面，探讨大数据技术的应用（审计署上海特派办理论研究会课题组，2020），应用于国家重点建设项目实施情况、中央大气污染防治专项资金使用情况等（郭英等，2016）。政策落实跟踪审计管理创新方法方面，以六大协同管理要素构建政策跟踪审计平台（施瑜、刘宝财，2019）。其他研究与具体政策类型跟踪审计有关的审计方法相对较多，如保障房政策跟踪审计“三段式”审计方法（何卫东，2015）、农业政策评估审计方法（杨明月，2016）。 关于政策措施落实情况跟踪审计评价相关研究。大多研究围绕政策本身及政策执行来确定评价重点。如审计评价应关注政策的合法合规性、科学合理性、适用性、可操作性与绩效性（秦荣生，2011）；重点关注政策知晓度、政策执行力、政策公平性、政策适当性、政策操作性、政策执行的地域差异性等来建立评价标准和指标体系（王彪华，2012）。也有不少研究建立评价指标体系，如根据政策执行效果审计具有绩效审计和跟踪审计的特点，运用层次分析法，构建政策执行效果评价指标体系（张龙平、熊雪梅，2020）；构建公共政策落实跟踪审计三维评价标准（李晓冬，2020）；基于平衡计分卡构建公共政策审计绩效评价体系（鲁靖、嵇欣欣，2018；李洋宇，2018）；以精准扶贫项目为例，从资金使用整改、项目建设运营整改、政策落实整改、体制机制运行整改和重大违纪违法查处五个方面创新政策跟踪审计评价机制（王帆等，2019）。 关于按政策类型的政策措施落实情况跟踪审计相关研究。较多研究基于相关审计结果公告针对具体类型政策落实跟踪审计进行分析，如基于2017～2019年审计结果公告，分析水污染防治政策落实跟踪审计（汪宇，2020）；以浙江省“五水共治”为例，基于可持续发展的环保项目政策落实跟踪审计研究（彭兰香、戴亮梁，2016）；基于6个审计项目探讨我国政策跟踪审计的实践（裘家瑜、王帆，2017）；分析与借鉴美国公共政策审计评估（徐震，2012）；美国欧盟环境政策执行审计发展及对我国的启示（姜一博、陈平泽，2015）；美国复苏与再投资政策执行情况跟踪审计及启示（付宏琳，2016）；从目标、对象、审计组织方式和方法、审计整改等方面比较中美扶贫审计（刘力云等，2020）。 其他还有结合地方审计机关审计实践的总结探讨，如基于上海市政策措施落实情况跟踪审计的基本情况与面临困难，提出完善政策措施落实情况跟踪审计工作的建议（上海市审计学会课题组，2017）；甘肃省精准扶贫政策落实跟踪审计组织管理过程中应重点关注的问题（李婷，2017）；基层审计机关政策落实跟踪审计的制约因素和对策（康娟，2018）等。 （二）地方审计机关的政策措施落实情况跟踪审计实践 各地积极探索了适合本地特点的模式，其中以“项目化”方式和融合式审计为特色。 关于“项目化”方式。如山东省审计厅注重调查研究，每年10月份即着手下一审计年度工作计划，由厅领导带队赴省委政研室、省政府政研室、省财政厅、省发展改革委等部门，了解省委、省政府工作重点，确定重点项目和社会关注的热点问题。在2020年，围绕推动中央重大决策部署贯彻落实、推进全省重大发展战略实施、统筹推进疫情防控和经济社会发展工作，重点关注了省委省政府确定的八大发展战略和九大攻坚行动的推进情况和实施效果，安排政策措施落实情况跟踪审计项目14个，包括促进就业优先、促进财政资金提质增效、促进优化营商环境政策落实情况专项审计，乡村振兴和扶贫审计，全省专项债券及新增财政资金专项审计等。 关于融合式方式。如江苏省审计厅的探索，2019年成立绩效督查处，专门负责全省政策措施落实情况跟踪审计项目计划的制定，形成“政策跟踪审计+专项审计”“经济责任审计+政策跟踪审计”“预算执行审计+政策跟踪审计”三大板块，提高融合式审计工作质量和效率。每个审计项目的审计组在与被审计单位交换意见后，都对应融合事项逐一编制政策落实跟踪融合审计单，反映政策措施落实情况，揭示审计发现的问题，提出审计意见和建议，相关处室及时汇总上报，切实推动重大政策措施落地见效。
