党的十九届五中全会提出，“坚持创新在我国现代化建设全局中的核心地位，把科技自立自强作为国家发展的战略支撑”，使得科技创新作为国家发展战略支撑的地位愈加凸显。创新已经成为许多企业在二十一世纪知识密集型经济中竞争的主要手段，然而技术创新是一项高风险的活动，外部环境的不确定性、技术的复杂性以及企业能力的限制等都可能会导致创新失败。因此，实施技术创新审计是推动企业创新发展的必要手段。技术创新审计本质上属于管理审计的一个重要分支，以改善企业创新管理素质、提高企业创新能力为目的，也是衡量和提高企业技术创新效率的重要工具。 目前，我国对于技术创新审计的研究主要围绕创新能力和创新绩效来展开，从经济层面强调技术创新审计对企业发展的作用和意义，没有综合考虑非经济要素在技术创新审计中的重要性，这主要是因为现代企业大多将战略布局重点放在经济利润上。然而，随着经济社会的发展，技术创新与企业社会责任的结合更加密切，“负责任的创新”要求从伦理的角度有效评估技术创新的各个环节，以保证技术创新成果的可持续性和社会可接受性。因此，针对理论上和实践中的不足与需求，将三重底线理论引入技术创新审计领域进行重新定位。三重底线理论以可持续发展为出发点，强调企业在商业活动中除了需要关注经济效益，还需要考虑环境效益和社会效益。将三重底线理论的指导思想与技术创新审计相结合，可以弥补以往技术创新审计忽视非经济因素的缺陷，能够更加客观地反映技术创新成果的真正价值，辅助企业全方位重新审视技术创新活动的科学性、合理性以及可持续性。 二、相关概念与理论 （一）技术创新审计概念的界定 为了使构建的技术创新审计理论模型更具科学性、合理性，有必要首先定义技术创新审计的概念。Burgelman和Sayles认为，技术创新审计是为了评价企业技术创新能力和绩效而存在，审计内容主要从资源的可获得性以及分配、组织架构及文化氛围等五个维度展开。Chiesa等认为，技术创新审计主要关注创新过程，审查创新活动所需要的各个环节是否安排到位以及其运行情况，并评价每项作业活动的实施程度是否达到已知的高水平标准。 由于企业技术创新活动不仅涉及商业领域，而且还会对人类社会和自然环境造成影响，因此应当调整技术创新审计的广度和深度。本文认为，当前企业技术创新审计应当以技术创新过程审计为核心，结合技术创新战略审计和技术创新绩效审计构成三步流程，每个流程都从经济、环境、社会三个角度对细分项目进行审计，以帮助企业提高管理技术创新活动的能力和效率，实现技术创新的可持续性。 （二）三重底线理论的适用性 1997年，英国学者Elkington首次提出了“三重底线”这一概念，他认为随着世界关注的可持续发展议程不断推进，企业不仅面临着传统的经济挑战，同时还面临着环境质量和社会正义这两个挑战。也就是说，企业的生产经营活动离不开经济责任、环境责任和社会责任这三个基本底线。对于经济底线的认识，可以理解为企业最为关注的是经济资本，包括实务资本和金融资本，但是经济可持续性要求企业还应当重视人力资本；环境底线要求企业应当注重其商业活动能否为自然环境带来贡献；社会底线则强调企业作为社会的一部分，应当衡量其对社会健康和社会财富的创造潜力。 本质上，企业进行技术创新是为了实现价值增值并提高自身的市场竞争力，但一项有效的商业活动应该具有可持续性，否则前期的投入就会付诸东流。结合三重底线理念思考，企业只有在技术创新活动的过程中充分考虑经济利益、环境质量和社会公正这三个因素，才能够符合可持续发展观念的根本要求。而最终的技术创新成果不仅会让企业受益，更能够让整个人类社会和生态系统受益。技术创新审计作为一种管理手段，在技术创新管理中具有审查、分析和评价的作用，其与三重底线理论相结合，可构成一种综合性的技术创新审计模型，有助于拓展技术创新审计的思路。 从三重底线理论的角度重新梳理企业技术创新活动，对构建企业技术创新审计理论模型及审计项目起到导向性作用。构建企业技术创新审计理论模型又有利于构建企业技术创新审计指标框架，并为实践提供更有针对性的指导。 （三）基于三重底线理论的技术创新审计模型 三重底线理论不仅强调经济绩效，还将环境、社会绩效置于同等重要的地位。将创新绩效的内涵扩展至经济、环境、社会三个方面，反过来重塑创新战略、过程，构建技术创新审计模型，见图1。
图1是从创新战略、创新过程和创新绩效三个角度来明确企业技术创新审计项目的一种综合性审计模型。所谓“综合性”，是指对技术创新的审计并非局限于创新过程或创新绩效，而是全面地考虑技术创新活动的事前、事中和事后三个过程。技术创新活动发生前主要审查总体创新战略的可行性和科学性，包括项目计划中对资源投入和配置的设计有效性，以及领导力组成情况的合理性；技术创新活动中主要参考Chiesa等的技术创新过程审计来分析和评价知识管理、技术支持、产品开发、工艺创新四个要素；技术创新活动结束后从经济、环境和社会三个角度来评价技术创新成果的综合绩效，以切实反映企业技术创新项目的可持续性情况。
