政策落实跟踪审计已成为各级各部门内审工作的首要职责。开展重大外汇政策落实跟踪审计是基层外汇局内审部门围绕外汇管理中心工作，当好政策落实“助推器”，助力外汇领域改革的必然要求。通过开展重大外汇政策落实情况跟踪审计，持续关注重大外汇政策措施的贯彻落实力度和执行效果，及时提出加强监管和改进政策的意见建议具有重要的现实意义。 一、重大外汇政策落实跟踪审计的特殊性 重大外汇政策落实跟踪审计与基层外汇局开展的传统审计项目相比专业性和针对性更强，在审计对象、内容和逻辑上有较大的不同。重大外汇政策落实跟踪审计的特殊性主要表现为以下三个方面。 （一）坚持问题导向，注重揭示政策风险隐患 基层外汇局开展的传统审计项目，重点关注的是本单位工作运行中可能出现的履职风险、业务办理的合规性及履职成效等。而基层外汇局开展的重大外汇政策落实跟踪审计，重点围绕外汇管理改革重点，如落实防范跨境资金流动风险、促进贸易投资便利化等方面的重大政策措施的情况等，旨在揭示政策执行中遇到的问题和难点、可能存在的风险隐患，以问题为导向，提出解决问题和优化政策落实工作机制的可行性建议等。 （二）坚持目标导向，关注政策落实全流程 传统的审计项目主要是集中于本单位依法行政工作、财务管理和内控制度的执行等方面，防范可能发生的履职风险。而重大外汇政策落实跟踪审计，审计的目标是发现重大外汇政策执行中的堵点问题，提出解决方案，提升政策执行的效果，从而更好地服务国家战略的实施。基于这一目标，重大外汇政策落实跟踪审计则需要关注从政策落实工作的推进情况到配套措施、实施细则的制定情况、政策传导、政策落地的全流程开展审计，客观评估政策贯彻落实情况。 （三）坚持需求导向，覆盖政策涉及全部主体 基层外汇局传统的内部审计工作，其审计对象通常为内部的职能部门。而重大外汇政策落实跟踪审计需要关注政策实施的全流程。由于基层外汇局贯彻落实重大外汇政策时，主要负责地方配套措施的制定、政策传导和业务指导等工作，而政策的实施主体可能涉及相关政府部门、银行金融机构等，在开展审计过程中，审计组需要以需求为导向，通过问卷调查、开展政银企现场座谈、实地走访等方式，广泛调研政策执行情况，审计的对象不仅涉及政府机构还可能涉及银行金融机构、企业等，覆盖面更广。 二、重大外汇政策落实跟踪审计的挑战性 （一）政策评价标准较难确定 在开展重大外汇政策落实跟踪审计过程中，不同的外汇政策实施效果的评价标准可能不同。一是重大外汇政策贯彻落实跟踪审计内容复杂，且政策的执行主体经常涉及银行金融机构等。二是重大外汇政策效果的显现是一个长期和渐进的过程，传统的审计评价标准难以适用重大外汇政策落实跟踪审计的要求。在开展审计过程中，通常因为对政策贯彻落实的效果没有明确的标准和充分的依据，导致审计结论中对政策落实情况关注不够，转而关注政策执行中的合规性问题，从而偏离重大外汇政策落实跟踪审计的初衷。 （二）审计技术方法复杂度高 重大外汇政策落实跟踪审计需要处理和分析的业务材料和数据较多，审计复杂度更高。一是相较于传统的合规性审计，重大外汇政策落实跟踪审计的覆盖面更广泛，审计的过程更加复杂，审计标准的把握难度更高。二是开展重大外汇政策落实跟踪审计过程中需要对执行政策的大量外汇业务数据进行分析，仅仅依靠传统人工现场查阅资料的审计方法，难以适应政策落实跟踪审计的要求。 （三）审计队伍综合素质有较大差距 重大外汇政策落实跟踪审计对审计人员的外汇政策水平提出了更高要求。一是开展重大外汇政策落实情况审计，更关注外汇政策落实绩效，应能对外汇政策实施的效果和效益进行综合判断和评价，需要准确反馈市场主体执行外汇创新政策中遇到的问题、对政策应用中的意见建议、政策执行中是否存在变形走样的情况等关键信息。这就要求要审计人员准确把握重大外汇政策的内涵，将对审计人员的外汇政策水平提出更高要求。二是基层外汇局内审人开展政策落实跟踪审计经验不足，通常更多关注外汇业务办理的合规性，且不直接参与政策的执行，对政策内涵的理解和政策落实效果的评价能力有待提升。 三、重大外汇政策落实跟踪审计的方法 重大外汇政策落实跟踪审计，最重要的是围绕外汇政策实施的全流程制定完善的政策效果评价指标体系，科学评价政策执行效果，揭示政策执行中的具体问题，进而提出合理化建议。本文结合基层外汇局开展的重大外汇政策落实跟踪审计实践情况，探索构建重大外汇政策实施效果评价指标体系，并用于指导实践。 （一）重大外汇政策跟踪审计评价指标体系构建逻辑 重大外汇政策落实跟踪审计评价指标体系，必须围绕外汇政策实施的全流程，能够全面、科学评价政策实施情况，紧扣外汇管理改革方向，且在开展审计中应具有较强的可操作性。本文以过程为导向，提出围绕政策配套措施制定、政策传导、政策执行、政策落实和政策反馈等五个方面构建重大外汇政策评价指标体系（见图1）。 （二）重大外汇政策实施效果评价指标的具体内容 根据政策跟踪审计指标体系构建逻辑，结合基层外汇局开展重大政策落实跟踪审计实践，本文对外汇政策实施的五个重要环节进行梳理，细化为5项一级指标和15项二级指标（见表1）。 一是回归政策本源，关注配套措施制定情况。基层外汇局制定配套措施和相关实施方案是贯彻落实重大外汇政策的重要方式，是推动重大外汇政策落实的重要手段。开展重大外汇政策落实跟踪审计应重点关注制定的实施方案是否不折不扣的对重大措施进行细化落实；制定的配套措施和实施方案是否具有可操作性；是否存在不易理解，不易操作的情况；配套措施的制定依据是否充分、合理；是否存在政策依据不当的情况等。
