一、联合国内部监督事务厅概况 （一）设置与领导 联合国内部审计监督机构——内部监督事务厅（Office of Internal Oversight Services，简称OIOS）于1994年7月成立，经过近三十年的实践积累，目前已成为在全球15个地点拥有282名工作人员的审计监督机构。 OIOS在联合国秘书长许可之下独立工作，由一名副秘书长主管。副秘书长的任命须经秘书长同各会员国协商，并由大会核准，任期五年，且不得连任。 OIOS向联合国大会和秘书长进行双重报告，除向秘书长提交年度审计状况报告外，还须向秘书长和联合国大会提交两年度活动报告。最终，审计报告及被审计单位的完整意见和行动计划一并在其网站发布，并在必要时向大会提交需要的其他报告。 （二）职责与使命 OIOS通过内部审计、调查、检查和评价活动，向秘书长报告客观而具有影响力的监督结果，协助秘书长履行其对联合国资源和工作人员的审计监督责任，以一流的内部审计监督提供支撑，成就强大且负责任的联合国。同时，OIOS旨在成为变革的促成者，通过促进资源管理、改进方案绩效以及在不断变化的全球环境中建立问责和透明的文化，支持可持续发展目标的实现和《联合国宪章》的执行。 （三）部门与职能 OIOS分为内部审计司、调查司以及检查与评价司三个职能司。 内部审计司根据《国际内部审计专业实务标准》提供具有风险导向的内部审计鉴证与咨询服务，审计评估内部控制的充分性和有效性，以改善组织的风险管理、控制和治理过程。 调查司负责调查涉嫌舞弊、滥用职权和其他形式的不当行为，还负责评估项目范围内潜在的欺诈和其他违规行为。调查确定与可能的不当行为报告有关的事实，为秘书长采取适当的问责行动提供参考。 检查与评价司负责评估联合国各项目与其目标和任务的相关性、效率、效果和影响，不定期检查存在潜在风险的单位、事项或实践。 （四）良流与协作 OIOS与联合国系统内其他相关机构相互沟通，特别是与其他监督机构建立了良好关系，共享专业知识。OIOS与审计委员会、联合检查组等联合国其他监督机构定期协调，并与联合国独立审计咨询委员会、难民署独立审计和监督委员会以及养恤金联委会审计委员会保持密切往来，探讨有关审计计划、拟议预算、效果、效率等方面的问题，加大审计覆盖面，消除审计盲点并相互借鉴审计成果，提高综合效能。 二、新冠肺炎疫情影响下联合国内部审计监督 （一）重新评估风险，调整审计工作规划 联合国内部审计监督始终围绕具有重要战略意义以及可能出现重大风险的领域开展各项活动。OIOS采用基于风险的工作规划，以确保各项任务针对的是在实现联合国目标方面可能面临较高风险的领域。通常来说，OIOS每年进行一次年度风险评估活动，验证和更新审计总体范围，以考虑新的和正在出现的风险。在制订该计划时，结合联合国风险管理框架，与管理层和其他利益相关方协商后确定。 新冠肺炎疫情期间，联合国的风险和优先事项发生了重大变化。OIOS及时改变战略，修订工作计划，调整活动重点，确定相关性和影响的优先顺序，重新评估和部署资源以更有效地支持联合国战胜疫情。随后，OIOS采取直接行动，对与新冠肺炎疫情相关的紧急采购等项目进行预审计，评价各特派团对新冠肺炎疫情的响应，审查联合国问责制情况，全力支持联合国在应对疫情时的首要工作。具体流程如图1所示。
（二）履行监督职能，加强咨询服务 在联合国应对新冠肺炎疫情并从疫情中复苏直接相关的领域，OIOS不仅开展审计调查活动，履行监督职能，还积极提供咨询服务，扮演了重要的智囊角色。例如，2020年10月，OIOS编制了一份评估联合国应对新冠肺炎疫情的综合准则，进行新冠肺炎疫情预测并提供应对方案，用于指导和评价联合国秘书处各机构的疫情应对。为进一步明确评估范围，检查和评价司基于变化理论列举了卫生应急、和平与安全、人道主义以及社会经济等各个层面的应对措施，如提供紧急医疗服务、发起全球停火呼吁、提供紧急人道主义援助以及引导宏观经济应对等，并分析了中短期及长期可能出现的结果与最终影响。OIOS将工作成果与管理战略、政策和合规部，以及联合国评价小组分享，作为联合国秘书处防范和应对未来危机的资源。 （三）注重审计成果，保障审计实效 新冠肺炎疫情的出现对审计成果的预期实现提出了挑战。2020年，内部审计司完成了40项与和平行动相关的审计任务，与2020年原计划完成的79份报告以及2019年完成的71份报告相比，2020年的报告数量有所减少，这主要是受新冠肺炎疫情以及人员变动影响。在此情况下，内部审计司重新调整了审计计划，以确保内部审计资源有效运用。内部审计司也对多个被审计单位提供了应对疫情的建议，以确保关键职能部门的业务连续性和工作人员的安全。
