任何经营活动都存在风险，风险的存在使实际收益与预期收益发生偏离，这就要求风险管理者必须结合行业特征，深入分析风险诱因，从风险意识和技术手段加强风险管控。当前跨境电商企业正遇到一般贸易方式未曾遇到的经营风险，主要面临物流、支付和诚信三大挑战，而如何防范风险是亟需解决的首要问题。在风险管理中，内部审计被置于“第三道防线”，已不是简单的查账核账角色，更多以风险为导向，发挥促进协同作用。审计人员通过对跨境电商企业潜在意外或损失的识别、衡量和分析，并用有效方法控制和处理风险，可以最大限度保障跨境电商企业健康发展。 一、内部审计视角下跨境电商企业面临的风险 1.以产品、支付为核心的交易性风险 产品风险是跨境电商面对的第一个风险，当对行业产出需求无法预料时，往往因市场不确定性带来风险，由于目标国消费者偏好和市场需求变化，使得市场难以把握。而由于产品质量问题达不到消费市场的要求，或者因产品种类、产品价格问题，则容易导致客户退货、差评的风险。以支付为核心的交易风险是所有风险中影响最大的，企业在运用外币进行计价收付的交易中，由于汇率、结算方式等方面的变动将会给经营带来风险，其中影响最大的就是汇率。汇率变动引起以外币计价或定位的债权债务、资产和负债的价值上升或下降，致使交易中的一方有可能遭受损失。汇率波动越大，即汇率风险越大，交易风险也越大。而基于网络环境、数据存取和网上支付又是交易风险中的双重考验，由于跨境支付和收款主要依靠第三方支付机构提供的相关服务，资金安全、回款时效、服务费率、支持货币种类等，都可能成为跨境支付交易的风险源。内部审计可以从产品环节提前介入，在充分审查产品生产与跨境市场需求匹配度的基础上，适时把握国际市场变化以及汇率波动，并通过交易监督为企业整个经营活动提供建议和实施方案。 2.以物流、通关为核心的运营性风险 目前跨境电商物流主要以邮政小包的形式出现，由于运输距离长，运输途中包裹遗失、破损及包裹退回的现象时有发生，货损不但大大增加运营成本和运营风险，也会降低客户评价和客户粘性，甚至失去海外市场。另一方面，跨境物流一般是通过第三方物流进行商品转运，无论采用航空小包、邮递、快递等何种方式，高频次、小批量的商品周转与海关现行管理制度、通关效率、退税政策等都会产生矛盾，导致货物送达时效低下，物流运输环节也便成为较大的风险点。而对于物流服务商而言，通关问题则成为决定生死的关键，对进口国的监管条件了解较少，会导致海关查验和扣货高发。审计工作如果能从物流初始环节严把关口，并仔细审视通关制度规定，把握好通关细则，则能够更好打通物流关节，增强物流过程稳定性，从而减少运营风险。 3.以资金流动为核心的财务管理风险 企业财务活动可能产生的风险，来源于企业货币资金、存货、固定资产、采购付款、销售收款、成本费用等方面，反映在资产负债表中项目各因素影响以及企业收益分配活动。库存问题一直都是跨境电商发展的难题，而其背后体现的是财务数据和财务管理效率，很多企业财务数据和业务数据相背离，导致财务分析失去依据，造成库存结构不合理，存货周转率不高。流动资产中，存货占比相对较大，不仅占用了企业大量资金，而且为保管这些存货企业还要支付大量的保管费用，导致企业成本上升。长期库存存货，企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失。跨境电商存在的财务风险主要是库存问题使得负债资金占全部资金的比例过高，把握不好应收账款和应付账款，一旦出现资金断裂，直接导致企业无法经营下去，根本问题是没有做好财务预算以及风险预警。加强对财务内部审计，通过对企业资金、存货、资产、收付款、成本费用等方面的监督和数据精准分析，可以加速资金周转，理清库存结构，最大限度降低因财务管理不善带来的经营风险。 4.以合同制定和执行为核心的信用性风险 企业在合同订立时缺少法律支撑或合同履行不当而给企业造成信用风险，包括合同主体、标的物、价款与付款方式等各条款能否界定明细和履行到位。跨境电商合同制定是在互联网上进行的，交易双方的身份、违约后责任的判定与追究都存在困难，信用风险发生的概率远超传统出口贸易。在网络交易平台，网络失信问题愈发突出，表现在卖方的失信，多来自跨境电商平台自营和第三方商家，由于审核和监管不力，导致电商平台中的虚假宣传、发货不符、虚假链接、刷单炒作、虚假承诺等问题发生；表现在买方的失信，多来自能否给予卖方及时付款。而其中突出的问题，是在跨境电商交易中，买卖双方所寄予的第三方交易平台的信用危机。加强内部审计，合同签订前应着重对合同主体资格进行审查，签订中对合同细则和各条款的审查，合同执行中对合同履约状况的监督，并及时提出决策建议，可以降低信用风险和减少经济损失。 5.以政策、法律为核心的法规性风险 跨境交易会涉及不同国家的法律、政策，包括货币改革、价格控制、贸易壁垒水平的变化、政府规章制度以及外汇限制等，如果对各国间的法律规定和贸易政策不了解，则很容易出现违规行为，进而形成经营风险。知识产权是运营中常遇到的一个问题，产权侵权轻则导致产品下架影响企业声誉，重则触及法律纠纷涉及赔偿。现阶段我国跨境电商产业法制体系尚不健全，各类经营主体知识产权意识薄弱，在拓展跨境贸易时极有可能遭遇一些法律风险和诉讼威胁，使自身或消费者蒙受较大损失。加强内部审计，增强知识产权意识，通过对不同交易地区的政策、法规深入了解，可以避免各类法规性风险的产生。
