0 引言 党的十九大以来，我国大力推进防范和化解金融风险工作，主要目的在于避免发生系统性金融风险。2020年我国提出要化解存量风险和防范增量风险，是对金融风险防控的延续。在2021年政府工作报告中，提出保证宏观杠杆率基本稳定，这也是我国金融风险防控工作的延伸。国家之所以重视金融风险的识别与防控，是因为金融风险一旦发生将带来不可估量的损失，不仅会引起金融领域的震荡，也会影响到其他领域的发展。而金融审计是防范金融风险的有效辅助手段，也发挥着经济卫士的功能。金融审计的功能主要表现在对金融机构风险的识别、对金融政策执行情况和打击金融领域违法犯罪情况的反映上。近年来，我国金融审计工作取得一定的成效，但还应该立足于长远目标，根据金融审计的发展趋势，更好地选择相应的路径。探讨金融审计的成效和趋势，提出金融审计发展启示并指导审计实践，是文章的研究意义。 1 理论工具 金融审计的主要目标是防控金融风险，特别是要避免发生系统性的金融风险。因此，文章将金融风险理论和金融审计需求理论作为理论基础。 1.1 金融风险理论 金融风险是指在金融活动中相关主体遭受损失的不确定性。按照性质划分，金融风险分为系统性金融风险和非系统性金融风险，单个金融机构的风险如果影响过大就会危及整个金融体系，这时就会发生系统性金融风险，并会由此引发各种负面影响；按照层次划分，分为宏观金融风险和微观金融风险；按照地域划分，分为国内金融风险和国际金融风险。从金融风险的分类来看，包含流动性风险、信用风险、利率风险、操作风险等，这些也可以当作引发金融风险的原因。具体而言，金融风险理论可以细化为金融体系不稳定理论、金融资产价格波动理论和金融风险传染性理论，这是由金融风险本身的特征和金融体系内在的特点所决定的。正是由于金融风险的存在，才需要发挥金融审计的监督作用。 1.2 金融审计需求理论 从现有文献来看，对金融审计需求的研究并不多。郑石桥基于经典审计理论，提出金融审计需求的一个理论框架。金融审计需求理论认为主要有三类金融委托代理关系，即股东与金融机构、金融机构总部与内部单位、政府与金融监管部门。每一种金融委托代理关系都会产生审计需求，这取决于不同代理关系的特点及其自身的实际情况。基于此，我国金融审计工作也是依据不同的审计主体和对象展开的，主要目的是防范和化解金融风险，同时推动金融体系的稳定和金融制度的完善。 2 金融审计工作的主要成效 随着金融审计工作的深入推进，已经取得一定的成效，这不仅表现在政策落实和金融风险预警等方面，而且还表现在打击金融犯罪和促进监管制度的完善等方面，这些成效将有效推动金融体系的稳定发展。 2.1 跟踪和落实重大政策措施 借助金融审计可以发现在重大政策措施推进过程中存在的问题，例如政策措施落实不到位、相关人员不重视等。同时，也可以及时发现金融领域政策在落实过程中存在的实际困难和障碍，并从深层次剖析原因，找到政策落实的有效途径，实现重大政策措施真正落地并见实效。在此过程中，还可以依据政策执行效果促进政策措施的不断完善。从金融审计的成效来看，货币政策工具的有效性得到持续提升，金融支持实体经济能力的不断提升，特别是对于民营及小微企业来说，融资难、融资贵的问题得到缓解。这些审计成果对于重大政策措施的落实与完善具有积极的促进作用。但是，在推进政策落实方面仍然存在一些问题，例如银行融资门槛相对较高、民间金融机构借贷成本高等，这些问题均需要借助金融审计在实践中得到解决。 2.2 防范和化解金融风险 聚焦防范和化解金融风险是金融审计工作的重中之重，因为金融风险将影响金融体系的稳定，也不利于金融行业的健康发展。金融审计工作的开展主要通过树立风险意识，揭示和识别金融风险，从而探索出深层次的金融问题，充分了解金融风险的特征及分布情况，为今后金融审计工作计划的制订提供参考。根据统计得出，自2018年以来信贷资源配置有所优化，宏观杠杆率总体呈现下降趋势，虽然还存在一些影响金融市场稳定的因素，但是随着金融监管政策的收紧也会逐渐得到解决。根据银保监会的披露，2015年至2020年我国银行业金融机构不良贷款率基本维持在1.9%～2.0%之间，比率相对稳定，没有出现大幅上涨。这些成效说明我国的金融审计工作是十分必要的，并且在今后发展中应当不断创新，通过审计评价来提升金融审计成效。 2.3 打击金融领域违法犯罪和惩治腐败 金融领域的违法犯罪和腐败行为不仅会造成国家财产的损失，而且会影响金融体系的稳健运行。为此，近年来我国审计机关联合多部门大力打击相关违法犯罪和腐败等行为。根据统计，1999年至2018年，借助金融审计工作查处的各类经济犯罪线索超过700件，涉案金额高达4900余亿元。而相应的金融审计工作重点有以下几个方面：（1）以银行信贷资金安全为基础，查处违规放贷等行为，着力保证金融安全；（2）对于金融机构领导人员的利益输送等行为，全面查找审计线索，严厉惩治腐败行为；（3）为了维护社会的安定和团结，要重视非传统金融业务，例如非法操作证券市场等违法行为；（4）实现金融审计工作范围的延伸，进一步查处金融领域的违法犯罪行为，从根源上杜绝相关人员的错误思想。
