随着人类社会信息化时代的到来，出现了一种新型企业——网络平台企业，它通过提供双边/多边的网络平台服务，在社会经济及公众生活中发挥越来越重要的作用，推动整个社会向平台经济、平台社会转换。在全球100家最大的企业中，有60家企业的主营业务收入来自网络平台，美国126家估值超过10亿美元以上的“独角兽”企业中，73家是网络平台企业，亚洲的36家“独角兽”企业中，31家是网络平台企业，可见，网络平台企业的举足轻重之地位。 网络平台企业由于其基于双边/多边市场的企业商业生态圈，从而其业务营运及价值创造都具有自身的特征，因此，网络平台企业的管理不同于一般企业。那么，网络平台企业的审计是否也会有自身的特征呢？特别是，网络平台企业审计的各个基础性问题应该如何阐释呢？现有文献中，研究网络平台企业审计的文献很少，少量文献研究网络平台企业审计风险，个别文献研究网络平台企业审计收费，但是，网络平台企业审计的各个基础性问题均未有文献涉及。本文在分析网络平台企业商业生态圈的基础上，以经典审计理论为基础，分析网络平台企业审计的各个基础性问题，提出网络平台企业审计的一个基本理论框架。 二、文献综述 研究网络平台企业审计的文献很少，已有文献主要研究网络平台企业审计风险，段昊以苏宁云商作为样本企业，分析发现电子商务企业的风险主要集中于市场波动、网络安全、病毒感染、黑客攻击等方面，审计风险评估也要关注这些方面；彭瑶以唯品会为例，分析了网络平台企业的重大错报风险和检查风险；刘方丹以利安达对九好集团的审计失败案件为例，剖析了互联网平台企业的审计难点，主要体现在：“没有实物流，收入成本配比性差”“盈利能力指标核实难度大”“轻资产模式，舞弊重点在收入和流动资产科目”“收入来源分析分散”；齐思达分析了网络平台企业九好集团财务舞弊动因、手段及特点；杨凤珠以利安达对H集团并购审计失败为例，分析互联网平台型企业并购审计活动的审计风险；高源从重大错报层面和检查风险层面，分析了乐视网审计失败案例；吴雅琴、刘璐从网络数据失真的角度分析了电子商务企业审计风险的构成、原因及应对措施。 除上述研究网络平台企业审计风险的文献外，杨德明、陆明发现，“实施互联网商业模式会显著提升上市公司的审计费用”，其原因是“企业实施互联网商业模式会使审计师面临着更高的固有风险、控制风险或认定层面的重大错报风险”“实施互联网商业模式也会直接影响审计成本”。 上述文献显示，现有文献涉及网络平台企业审计风险和审计收费，但是，网络平台企业审计的各个基础性问题均未有文献涉及，本文拟致力于此。 三、理论框架 网络平台企业是一种特殊企业，在经济社会生活中发挥越来越重要的平台作用，网络平台企业审计也将成为最重要、对社会最有价值的审计业务之一。本文的目的是以经典审计理论为基础，分析网络平台企业审计的各个基础性问题，提出网络平台企业审计的一个基本理论框架。那么，网络平台企业审计的各个基础性问题是什么呢？一般来说，这些基础性问题是建构审计制度必须解决的问题，这些问题通常包括：为什么需要审计？什么是审计？希望通过审计得到什么结果？谁来审计？审计谁？审计什么？怎么审计？审计结果是什么、如何应用？网络平台企业审计制度建构也必须解决上述问题，对这些问题的理论阐释，也就构成网络平台企业审计的基本理论框架。本文在分析网络平台企业商业生态圈的基础上，以经典审计理论为基础，阐释网络平台企业审计的各个基础性问题，提出一个网络平台企业审计的基本理论框架。 （一）网络平台企业商业生态圈 平台（Platform）是交易或沟通的中介，网络平台（Network Platform）是信息化时代的主要平台形式，它是以互联网为技术基础的各类网络服务支持系统及网络服务活动，网络平台向交易或沟通的各方提供网络接入，各方在这个平台上进行交易或沟通，极大地提高了效率、降低了成本。网络平台企业（Network Platform Enterprise）是网络平台的提供者，它制定某种统一标准，开放网络接口，供交易或沟通的各方通过网络来参与其中。网络平台企业与一般企业的最大区别是双边/多边市场，这也是它的最根本的特征，一般企业的产业链如图1所示，供应商为制造商提供原材料，制造商完成制造之后再交给批发商及零售商，由这些企业再销售给顾客（当然，也不排除制造商直接销售给顾客），在这个产业链中的企业都有清楚的上游企业和下游企业，企业之间的关系是直接且单向的，所以，这些产业链中的企业也称为线性企业。
网络平台企业重构了产业链，在产业链中，它既不是供方，也不是需方，而是通过网络平台，服务于供需双边/多边市场，将供需双方汇集起来，促进供需双方的交易或沟通，网络平台企业与这些主体之间既不是供应商关系，也不是客户关系，而是形成了一个相互依赖的动态的商业生态圈，在这个商业圈中，各方都能以更有效率的方式来实现交易或沟通，其基本情况如图2所示。
