大数据智能审计助推企业高质量发展

      一、大数据审计平台建设背景

      党的十八大以来，党和国家高度重视审计工作，审计监督已成为国家治理的基石和重要保障。随着企业管理规模越来越大、层级越来越多、经济业务越来越复杂，内部审计对象、范畴、内容也较以往有了很大改变，对内部审计提出了更高的要求。现代信息技术尤其是大数据和人工智能技术的发展，为企业加快推进审计信息化落地，转变内部审计职能、提升审计效率，建设智慧审计奠定了良好的根基。

      构建大数据智能审计平台，是对科技强审战略的积极践行，对于提升审计效率，促进企业经济高质量发展，充分发挥审计在国家治理体系和治理能力现代化中的职能作用也具有重要意义。在此背景下，五凌电力有限公司被选定为国家电力投资集团有限公司（以下简称国家电投）大数据审计试点单位，以“科技强审、智慧高效”为目标，构建大数据审计平台，以有效解决传统内部审计面临的“无法打通系统信息壁垒、不能全量数据审计、数据分析深度不够”等问题，拓宽内部审计人员视野，丰富内部审计技术手段，增强全量分析能力，提高审计效率和质量。

      二、大数据审计平台建设内容

      （一）大数据审计平台建设思路

      大数据智能审计平台框架构建遵循“一个平台、两个核心、三个目标、四个视角、五个要素、六个领域、七类应用”的建设思路，如图1所示。

      其中，一个平台，即构建集中统一的大数据审计平台；两个核心，即以数据和审计为核心，向大数据要资源，向信息化要效率；三个目标，即通过大数据审计系统，提供更强大的平台与技术支撑，更快速地发现和定位问题，进行更高质高效的审计应用；四个视角，即以风险和问题视角为导向，从大处着眼（领导视角），从小处入手（业务部门视角），综合多方要素，构建审计模型；五个要素，分别为内外部数据、制度法规、智能技术、用户角色、定位提示。通过企业内部数据与外部数据相互印证，结合企业及集团内部制度规定、外部法规、行业规范要求及机器学习等方法构建审计模型，并按照审计部门、业务部门等不同用户角度，进行审计问题的精准定位与风险提示；六个领域，即按照分步骤、分阶段实施原则，选择成本费用、资金管理、合同管理、招标采购、往来账款、资产管理六大重点审计领域，最终形成集指标看板、数据统计、问题清单、问题推送、核实整改、制度依据和模型管理于一体的七大应用。

      在具体实施过程中，按照由浅入深、由少到多、由点到线、由线到面，循序渐进推进的原则，选取部分重点领域的关键环节作为一期大数据审计实践的主要内容，通过分期实现，最终形成整个集团全组织、全业务、全过程的大数据智能审计系统。

      （二）大数据审计平台一期建设过程

      五凌大数据智能审计项目一期建设始于2020年8月10日，从前期基础信息收集到模型框架搭建，根据重要性和可行性进行模型筛选、细化和数据治理，再到模型配置、功能开发、模型验证，直至最终大数据审计平台正式上线，历时100余天，于2020年12月1日通过验收评审。因项目时间紧、任务重，在具体实施过程中，按照业务层面、系统层面、数据层面三条线并行开展工作。业务层面，通过广泛深入调研确定了6大重点审计领域，筛选确认了46个模型、100个子模型，形成了高保真系统原型。技术层面，确立了大数据审计平台的技术架构、数据及模型处理逻辑、形成业务化的模型设计和产品化的模型配置，并定制开发了20个审计模型专用算子。此外，构建了兼顾内网安全及外网接口的网络架构，实现内外部数据的相互融合印证，并完成了大数据审计平台与五凌大数据平台、协同平台、业务系统的集成。数据层面，基于审计分析需求进行了数据寻源，从分散在五凌电力财务共享系统、ERP系统、协同系统及线下的12万张数据表中，寻找与6大业务领域审计需求相关的1200个指标字段。

      

      （三）大数据审计平台一期主要建设内容

      1.大数据审计平台系统架构。五凌电力大数据智能审计平台，基于五凌电力公司审计及业务发展需要，应用迪博数智云平台和五凌工业大数据平台，通过大数据技术和机器学习方法，充分融合企业ERP、财务共享、协同平台等系统内部数据，以及天眼查工商数据和迪博行业大数据，在招标采购、合同管理、成本费用、往来账款、资金管理、资产管理等6大重点领域，构建百余个审计模型，覆盖五凌本部及下属64家单位。系统架构分为3层：数据层、应用层和展示层，如图2所示。其中，数据层直接应用五凌工业互联网大数据平台，应用层和展示层使用迪博大数据审计系统。应用层包括十大模块，并与企业内部的协同平台、五凌通即时消息平台以及外部的天眼查平台和迪博行业大数据进行了对接。展示层包括PC端展示、协同平台和移动端推送。

      

      2.大数据审计平台主要功能。（1）系统首页：审计驾驶舱。驾驶舱以多种视图形式对五凌电力及其下属单位存在的审计问题、疑点及问题整改追踪情况进行可视化呈现。如通过疑点分布图，总览五凌电力各区域的审计问题分布情况，同时根据问题数量和模型权重，用红黄绿三种颜色代表问题的严重程度；板块排行榜和公司排行榜，分别从业务板块和下属各单位维度展示大数据审计问题排行；问题跟踪漏斗对发现问题数量、下发问题数量、核实数量、整改数量、关闭数量情况进行直观呈现；问题分类统计，按照领域统计问题的分布情况；消息和待办用于显示各种消息提醒和待办通知。（2）成本费用审计。将五凌电力财务共享系统中的单据、凭证、科目汇总表、明细账等从下至上分级别、分类型、分重点进行建模分析。以成本费用发生的场景为基础，将费用立项、报销、归集、核算进行统一分析，突出重点、异常提示，形成对成本费用超标、超预算，核算口径不一致，成本费用错列，账票不符，违规报销等问题和疑点的重点审计。（3）资金审计。以五凌电力ERP系统为主要依托，对其资金管理涉及的资金支付、债务情况、账户情况进行分析，对资金使用的授权审批问题、资金使用与计划偏离、融资结构问题、贷款利息问题、账户余额问题、僵尸账户等问题进行异常提示。（4）资产审计。主要关注固定资产、在建工程两类资产，其中固定资产因量大、类多、分布广泛，导致固定资产管理相对复杂，可能存在因分类不准确导致的折旧计提不准确，或者因保管部门、归口管理部门、财务部门之间的账、卡、表不一致导致的管理混乱、资产丢失、账目不明等，而到期资产清理不及时导致的长期挂账可能增大账目、盘点的难度。在建工程转固不及时直接影响了公司成本费用归集、资产折旧不准确等。从资产管理关注的重点出发，对资产权属、资产分类、账卡表对比、到期清理，以及在建工程的转固及时情况进行模型构建与异常提示。（5）往来账款审计。根据往来款项性质，对往来款项涉及的应收、应付、其他应收、其他应付、预收、预付等科目进行款项性质、账龄和坏账计提情况进行分析，提示往来催收不到位、清欠不及时等异常情况。（6）招采审计。主要关注招标采购各环节的外部合法、内部合规、注重效益、兼顾质量与成本。从组织单位来看，企业招标采购主要分为集团集中采购、公司层面采购、二级单位自采，各层级招标采购在采购范围、限额标准、采购方式、审批层级方面应遵循相应的规章制度。从招标采购的各环节出发，对采购计划环节的计划合理性、限额以上采购计划上报；对采购实施环节的组织单位、采购方式、供应商、打捆方式与范围，定标决标基本信息，以及合同签订与评价的时间、内容、评价结果等各环节、各流程进行分析；对采购方式异常、规避招采、采购单价异常、异常供应商及违规等情况进行异常提示。（7）合同审计。以合同管理流程为线索，对五凌电力及下属单位合同管理过程中的签订、执行、结算等环节进行持续监控，并对存在的合同签订异常、量价异常、结算异常、超期合同、倒签合同等情况进行提示。（8）疑点管理。针对各模型发现的疑点，集中进行疑点管理，包括疑点下发、疑点核实、问题整改、整改确认、问题关闭、疑点导出等环节，形成闭环管理，动态监控问题疑点整改进展。（9）模型管理。运用迪博首创大数据分析平台分层技术，进行模型的数据对象管理、指标管理、因子管理、统计分析管理、框架管理等，支持审计人员快速配置审计模型，不需要专业的技术背景和复杂的开发过程，也能够灵活进行审计模型的创建、调整、优化等操作，大大简化了模型的设计和开发程序。